跨年度預收的物業(yè)管理費，如何確認企業(yè)所得稅收入？

來源: 哈爾濱稅務編輯：yushaungsw 2020/06/02 17:54:54　　字體：大小

問：2019年8月，甲物業(yè)管理公司一次性收取了小區(qū)業(yè)主2019年8月——2020年7月的物業(yè)管理費。對于這種跨年度預收的物業(yè)管理費等相同內容的重復勞務業(yè)務價款，應如何確認企業(yè)所得稅收入？

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答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，除本實施條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使相關款項已經在當期收付，也均不作為當期的收入和費用。同時，《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第8目規(guī)定，長期為客戶提供重復勞務收取的費用，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。因此，甲物業(yè)管理公司向業(yè)主預收的跨年度物業(yè)管理費，應在實際提供物業(yè)管理服務時，確認為企業(yè)當期收入。即2019年8月，甲物業(yè)管理公司向小區(qū)業(yè)主一次性收取的2019年8月——2020年7月物業(yè)管理費元，應分別在2019年度（8月——12月）和2020年度（1月——7月）確認對應的收入。