當(dāng)企業(yè)有勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)怎么做賬呢？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/18 09:56:35　　字體：大小

現(xiàn)階段企業(yè)勞務(wù)派遣越來(lái)越常見(jiàn)，這就促進(jìn)了會(huì)計(jì)人員也必須掌握勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方式，今天我們就一起來(lái)看一看，勞務(wù)派遣怎么做賬吧！

【相關(guān)政策】

【征收稅率】

當(dāng)企業(yè)有勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)怎么做賬呢？

【科目明細(xì)】

增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置"進(jìn)項(xiàng)稅額”"銷項(xiàng)稅額抵減”“已交稅金”"轉(zhuǎn)出未交增值稅”“減免稅款””出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”"銷項(xiàng)稅額”"出口退稅”"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”"轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

"銷項(xiàng)稅額抵減專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額;

【案例分析】

A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元，支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952 380.95

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）

應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減) 45 714.29=914285.71*0.05

貸：銀行存款 960 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1 904.76=47 619.05-45 714.29

貸：應(yīng)交稅費(fèi)———未交增值稅 1 904.76

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