A:綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。居民個(gè)人取得綜合所得需要年度匯算的，應(yīng)于次年3月1日至6月30日辦理年度匯算。

Q:2.綜合所得適用的稅率是什么？

A:綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。

Q:3.居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額如何確定？

A:居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

Q:4.新個(gè)稅法下，年度匯算時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得如何計(jì)算收入額？

A:勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

Q:5.居民個(gè)人 2019 年的綜合所得如何進(jìn)行年度匯算？

A:居民個(gè)人2019年度綜合所得收入超過12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的，或者2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的，需要辦理年度匯算。即2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得的收入額，減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：2019 年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額

Q:6.什么是居民個(gè)人和非居民個(gè)人？

A:居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一 個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人。

Q:7.非居民個(gè)人需要進(jìn)行綜合所得年度匯算嗎？

A:非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得， 稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理年度匯算。

Q:8.在中國(guó)境內(nèi)有住所個(gè)人的“住所”是如何判定的？

A:稅法上所稱“住所”是一個(gè)特定概念，不等同于實(shí)物意義上的住房。按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二條規(guī)定， 在境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個(gè)人還是非居民個(gè)人的一個(gè)法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實(shí)際的居住地或者在某一個(gè)特定時(shí)期內(nèi)的居住地。對(duì)于因?qū)W 習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人，則中國(guó)為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個(gè)人屬于在中國(guó)境內(nèi)有住所。對(duì)于境外個(gè)人僅因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國(guó)境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個(gè)人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個(gè)人在境內(nèi)購(gòu)買住房，也不會(huì)被認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個(gè)人。

Q:9.無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得需要進(jìn)行年度匯算嗎？

A:無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)將年度工資薪金收入額、勞務(wù)報(bào)酬收入額、稿酬收入額、特許權(quán)使用費(fèi)收入額匯總，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。需要辦理年度匯算的，依法辦理年度匯算。

Q:10.無(wú)住所居民個(gè)人稅款如何計(jì)算？

A:無(wú)住所居民個(gè)人取得綜合所得，年度終了后，應(yīng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理年度匯算的，按照規(guī)定辦理年度匯算，年度綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下：年度綜合所得應(yīng)納稅額=（年度工資薪金收入額+年度勞務(wù)報(bào)酬收入額+年度稿酬收入額+年度特許權(quán)使用費(fèi)收入額- 減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除- 捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)無(wú)住所居民個(gè)人為外籍個(gè)人的，2022 年1月1日前計(jì)算工資薪金收入額時(shí)，已經(jīng)按規(guī)定減除住房補(bǔ)貼、子女教育費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)等八項(xiàng)津補(bǔ)貼的，不能同時(shí)享受專項(xiàng)附加扣除。 

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