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小規(guī)模納稅人一直得到國家大力扶持,關于小規(guī)模納稅人有許多的稅收政策,今天一起來詳細了解一些,關于小規(guī)模納稅人的那些事。
關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告
對月銷售額10萬元以下的(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免收增值稅。
如何確定月銷售額?
小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
例1 : A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9 ( 4+3+2 )萬元,未超過10萬元免稅標準,因此,該納稅人銷售貨物、服務和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
例2 : A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務3萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17 ( 4+3+10 )萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7 ( 4+3 )萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策, 銷售不動產(chǎn)10萬元應照章納稅。
小規(guī)模納稅人納稅期限如何選擇?
小規(guī)模納稅人,納稅期限不同,享受的免稅政策效果也可能存在差異。
情況1 :某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅,則只有1月的5萬元能夠享受免稅;如果按季納稅,由于該季度銷售額為28萬元,未超過免稅標準,因此,28萬元全部能享受免稅。在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅。
情況2 :某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅,1月份的8萬元能夠享受免稅,如果按季納稅,由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標準,因此, 31萬元均無法享受免稅。在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅。
小規(guī)模納稅人其他稅收優(yōu)惠
減征地方稅種及附加
增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)依法享受了資源稅、城市維護建設稅等優(yōu)惠政策的,可疊加享受上述優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率
(一)1%
自2020年3月1日至5月31日,對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。即:納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日,享受減按1%征收率征收增值稅,并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票,銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。
(二)3%
除國務院另有規(guī)定外,增值稅的征收率為3%;
自2020年3月1日至5月31日,享受復工復業(yè)減免稅的增值稅小規(guī)模納稅人,可以放棄減稅或免稅,按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票,銷售額=含稅銷售額/(1+3%)。
(三)5%
主要包括銷售不動產(chǎn),不動產(chǎn)租賃,轉讓土地使用權,提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
注:征收率通常情況下是3%,容易與5%記混的單獨記憶一下:
建筑服務,車輛通行費、有形動產(chǎn)租賃,小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務、安全保護服務未選擇差額納稅的,這些容易混成5%,實際上是3%。
(四)兩個減按:
1.個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,應納稅額=含稅銷售額/(1+5%)×1.5%
2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%征收,應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%
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