增值稅小規(guī)模納稅人征收率，一文便明白，0基礎(chǔ)也可以輕松報稅了

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/04/22 15:12:01　　字體：大小

小規(guī)模納稅人一直得到國家大力扶持，關(guān)于小規(guī)模納稅人有許多的稅收政策，今天一起來詳細了解一些，關(guān)于小規(guī)模納稅人的那些事。

關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告

對月銷售額10萬元以下的（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免收增值稅。

如何確定月銷售額？

小規(guī)模納稅人在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例1 : A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9 ( 4+3+2 )萬元，未超過10萬元免稅標(biāo)準，因此，該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

例2 : A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元，提供服務(wù)3萬元，銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17 ( 4+3+10 )萬元，剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7 ( 4+3 )萬元，因此，該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。

小規(guī)模納稅人納稅期限如何選擇？

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，享受的免稅政策效果也可能存在差異。

情況1 :某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是5萬元、11萬元和12萬元。如果按月納稅，則只有1月的5萬元能夠享受免稅；如果按季納稅，由于該季度銷售額為28萬元，未超過免稅標(biāo)準，因此，28萬元全部能享受免稅。在這種情況下，小規(guī)模納稅人更愿意實行按季納稅。

情況2 :某小規(guī)模納稅人2019年1-3月的銷售額分別是8萬元、11萬元和12萬元,如果按月納稅，1月份的8萬元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷售額31萬元已超過免稅標(biāo)準，因此, 31萬元均無法享受免稅。在這種情況下,小規(guī)模納稅人更愿意實行按月納稅。

小規(guī)模納稅人其他稅收優(yōu)惠

減征地方稅種及附加

對增值稅小規(guī)模納稅人繳納的部分地方稅種和相關(guān)附加，允許各地在50%幅度內(nèi)予以減征。

增值稅小規(guī)模納稅人已經(jīng)依法享受了資源稅、城市維護建設(shè)稅等優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率

（一）1%

自2020年3月1日至5月31日，對湖北省以外其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。即：納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，享受減按1%征收率征收增值稅，并按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

（二）3%

除國務(wù)院另有規(guī)定外，增值稅的征收率為3%；

自2020年3月1日至5月31日，享受復(fù)工復(fù)業(yè)減免稅的增值稅小規(guī)模納稅人，可以放棄減稅或免稅，按照3%征收率申報納稅并開具3%征收率的專用發(fā)票，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。

（三）5%

主要包括銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)選擇差額納稅的。

注：征收率通常情況下是3%，容易與5%記混的單獨記憶一下：

建筑服務(wù)，車輛通行費、有形動產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)未選擇差額納稅的，這些容易混成5%，實際上是3%。

（四）兩個減按：

1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+5%）×1.5%

2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收，應(yīng)納稅額=含稅銷售額/（1+3%）×2%

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