公益性捐贈新變化及注意事項！

來源: 正保會計網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2024/02/01 14:33:16　　字體：大小

2024年新年伊始，財政部發(fā)布了關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）文件，這個文件自2024年2月1日實施后，公益事業(yè)捐贈票據(jù)出現(xiàn)了哪些新變化？公益性捐贈稅前扣除應(yīng)注意哪些呢？

一、自2024年2月1日起公益性捐贈新變化

01.新增公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可作為稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。

公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)填寫錯誤的，應(yīng)當(dāng)開具紅字電子票據(jù)。

公益事業(yè)捐贈紙質(zhì)票據(jù)填寫錯誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯誤等原因作廢的紙質(zhì)票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。

02.公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可以查驗真?zhèn)巍?/span>

公益事業(yè)捐贈電子票據(jù)可以通過全國財政電子票據(jù)查驗平臺查詢狀態(tài)、查驗真?zhèn)巍?/p>

03.公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容新增交款人統(tǒng)一社會信用代碼等要素，捐贈人需要檢查公益事業(yè)捐贈票據(jù)基本內(nèi)容各要素是否齊全，避免不能稅前扣除的稅務(wù)風(fēng)險。

公益事業(yè)捐贈票據(jù)的基本內(nèi)容新增：交款人統(tǒng)一社會信用代碼、校驗碼、二維碼（條形碼）、項目編碼、標(biāo)準(zhǔn)、備注、其他信息、收款單位（章）、收款人。

二、公益性捐贈稅前扣除注意事項

事項一：非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出稅前扣除的規(guī)定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第一條規(guī)定，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈過程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、人工費(fèi)用等相關(guān)支出，凡納入國家機(jī)關(guān)、公益性社會組織開具的公益捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為公益性捐贈支出按照規(guī)定在稅前扣除；上述費(fèi)用未納入公益性捐贈票據(jù)記載的數(shù)額中的，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用按照規(guī)定在稅前扣除。

事項二：非貨幣性捐贈匯算清繳時按公允價值填報A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

關(guān)于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理辦法》的通知（財綜〔2024〕1號）第十五條規(guī)定，公益性單位接受非貨幣性捐贈時，應(yīng)按其公允價值填開公益事業(yè)捐贈票據(jù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）附件中A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報說明

一、有關(guān)項目填報說明

1.第 1 行“非公益性捐贈”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的稅收規(guī)定公益性捐贈以外的其他捐贈支出及納稅調(diào)整情況。具體如下：

（1）第 1 列“賬載金額”：填報納稅人計入本年損益的公益性捐贈以外的其他捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

國家稅務(wù)總局公告2020年第24號附件：A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明：

一、有關(guān)項目填報說明

30.第30行“（十七）其他”：填報其他因會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的扣除類項目金額，企業(yè)將貨物、資產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、廣告等用途時，進(jìn)行視同銷售納稅調(diào)整后，對應(yīng)支出的會計處理與稅收規(guī)定有差異需納稅調(diào)整的金額填報在本行。

根據(jù)上述規(guī)定，A105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表中的賬載金額為會計核算計入本年損益的捐贈金額加上通過《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）第 30 行“（十七）其他”進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。

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