差旅費(fèi)稅前扣除如何規(guī)定，都可以全額扣除嗎？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/11/28 14:52:56　　字體：大小

實(shí)務(wù)中，并不是所有的差旅費(fèi)都可以直接稅前扣除的，不同的業(yè)務(wù)，扣除的方式也不同~

企業(yè)所得稅

（1）可以直接稅前扣除的

企業(yè)獨(dú)立董事為行使其獨(dú)立董事的職責(zé)而發(fā)生的差旅費(fèi)：管理費(fèi)用-董事會(huì)經(jīng)費(fèi)

管理部門或后勤部門人員出差：管理費(fèi)用-差旅費(fèi)

銷售部門或營銷部門人員出差：銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）-差旅費(fèi)

（2）只能限額扣除的

屬于“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”范疇的差旅費(fèi)

一般企業(yè)當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%。化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造），當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的30%超過部門，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的，發(fā)生額的60%屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”范疇的，當(dāng)年銷售額(營業(yè)）收入的5%屬于“職工福利費(fèi)”范疇的，工資薪金總額的14%

（3）需要計(jì)入資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，不能直接稅前扣除。通過“制造費(fèi)用”計(jì)入存貨的通過“在建工程”計(jì)入固定資產(chǎn)的通過“研發(fā)支出”計(jì)入無形資產(chǎn)的其他按規(guī)定應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本的

注意：會(huì)計(jì)記賬時(shí)，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費(fèi)真實(shí)性的相關(guān)證明材料（包括出差人員姓名、時(shí)間、地點(diǎn)、出差目的、支付憑證等）。

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