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【網(wǎng)絡(luò)案例】
注冊(cè)在北京的A公司是增值稅一般納稅人,專業(yè)從事計(jì)算機(jī)技術(shù)服務(wù)和技術(shù)咨詢。用于辦公的場(chǎng)所屬于租賃獲得,公司全年超過90%的支出均為人力成本支出,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅來源渠道較少。公司取得收入后,開具的發(fā)票為技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
【方案】
第一步:將A公司個(gè)別高收入員工分別或共同設(shè)立一下新的技術(shù)公司B。A公司承接業(yè)務(wù)后,將部分業(yè)務(wù)(12個(gè)月外包額不含稅額不超過500萬元)外包給B公司實(shí)施。
......
籌劃完成后,對(duì)A公司:
1、增加了進(jìn)項(xiàng)稅額。原來發(fā)放工資的模式,無任何進(jìn)項(xiàng)稅,改為外包B公司執(zhí)行后,可要求B公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,增加進(jìn)項(xiàng)稅額。
......
【增值稅原理】
進(jìn)項(xiàng)稅額,是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
我國增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法,進(jìn)項(xiàng)稅額定義也充分證明這一點(diǎn),通俗的說,除農(nóng)產(chǎn)品抵扣及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減等特殊情況,公司抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額即是供應(yīng)商繳納的銷項(xiàng)稅額。
上述案例中:A公司是增加了進(jìn)項(xiàng)稅額,但是A公司的進(jìn)項(xiàng)稅額是B公司的銷項(xiàng)稅額,也就是將A公司+B公司整體來考慮,純屬于“左口袋掏右口袋”,增值稅稅負(fù)沒有減少。也許有人會(huì)說,那要是B公司是其他單位,不是A公司關(guān)聯(lián)公司,從市場(chǎng)的角度來說,B公司肯定要盈利,不可能不盈利還承擔(dān)“增值稅”吧!
還有,上述案例中為什么“12個(gè)月外包額不含稅額不超過500萬元”。小規(guī)模納稅人有優(yōu)惠政策:2027年12月31日前,對(duì)月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。但是,一般情況下,小規(guī)模納稅人開具了專票,即使月銷售額10萬元(季度30萬元)以下,也需要繳納增值稅哦!和上述分析一樣。
【思考】
稅收原理、稅收政策是基礎(chǔ),扎實(shí)!要扎實(shí)!
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