免稅的專票能開？能抵扣嗎？

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：奶黃包 2023/10/30 17:54:28　　字體：大小

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）：

一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

實(shí)務(wù)零售機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人如何開票抵扣

1.開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，客戶如為一般納稅人，可以憑您開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，納稅人需要追回已開具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開具1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受減稅政策（3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策或月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元政策）。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2.月中開票時(shí)并不知曉銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

需要提醒的是，月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)（開具1%征收率開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票），享受免征增值稅政策。納稅人的客戶如為一般納稅人，可以憑納稅人開具的1%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.小規(guī)模納稅人銷售機(jī)動(dòng)車，可以按規(guī)定享受免稅政策（月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元政策），開具左上角有“機(jī)動(dòng)車”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專用發(fā)票，納稅人如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

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