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備考信息
在勞務(wù)派遣協(xié)議中,接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位是用工單位。因此,作為用工單位,企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)區(qū)分為以下兩種情況在稅前扣除。
1、支付給勞務(wù)派遣公司
若按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出。
2、支付給勞務(wù)派遣人員
直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中,屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。
因此,用工單位應(yīng)準確區(qū)分上述兩種情形,進行賬務(wù)處理和稅前列支。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)
案例:
朝輝公司與春明勞務(wù)派遣公司簽訂協(xié)議,春明公司根據(jù)朝輝公司實際工作需要,為朝輝公司提供勞務(wù)派遣人員和勞務(wù)派遣相關(guān)服務(wù)。關(guān)于薪酬,雙方約定,朝輝公司直接向春明公司支付相關(guān)費用。年中及年末評價員工績效時,根據(jù)個人績效表現(xiàn),由朝輝公司向派遣員工支付績效獎金。
分析:
朝輝公司應(yīng)將直接向春明公司支付相關(guān)費用作為勞務(wù)費,在取得相關(guān)憑證后,予以稅前扣除。而向派遣員工支付的績效獎金應(yīng)作為工資薪金,并入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)中。
此外,接受勞務(wù)派遣用工人數(shù)和與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)應(yīng)合并后填入企業(yè)所得稅申報表的“從業(yè)人數(shù)”欄次中。從業(yè)人數(shù)為季度平均值。
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