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編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),債權(quán)和債務(wù)項(xiàng)目如何合并處理?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2021/01/18 20:26:56  字體:

母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)和債務(wù)項(xiàng)目,是指母公司與子公司、子公司相互之間的應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款、應(yīng)付債券與債券投資等項(xiàng)目。

發(fā)生的這種內(nèi)部債權(quán)債務(wù),從母公司與子公司組成的集團(tuán)整體角度來看,它只是集團(tuán)內(nèi)部資金運(yùn)動(dòng),既不增加企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn),也不增加負(fù)債。

為此,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目予以抵銷。

在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行合并處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包括:

(1)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款;

(2)應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù);

(3)預(yù)付賬款與預(yù)收賬款;

(4)長期債券投資與應(yīng)付債券;

(5)應(yīng)收股利與應(yīng)付股利;

(6)其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。

案例分析

[例]甲公司系A(chǔ)公司的母公司。

甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款中有600萬為應(yīng)收A公司賬款;應(yīng)收票據(jù)中有400萬元為應(yīng)收A公司票據(jù);債權(quán)投資中有A公司發(fā)行的應(yīng)付債券2500萬元;應(yīng)收A公司的股利為100萬元。其抵銷分錄如下:

①內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷:

借:應(yīng)付賬款  600

貸:應(yīng)收賬款  600

②內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)抵銷:

借:應(yīng)付票據(jù)  400

貸:應(yīng)收票據(jù)  400

③債權(quán)投資與應(yīng)付債券抵銷:

借:應(yīng)付債券   2 500

貸:債權(quán)投資   2 500

④內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付股利的抵銷:

借:應(yīng)付股利   100

貸:應(yīng)收股利   100

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