跨地區(qū)經營如何匯總繳納企業(yè)所得稅？應該填具哪些報表？跨地區(qū)經營的企業(yè)稅收管理辦法如何設置？跟我一起來學習吧！

在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)，該居民企業(yè)簡稱為匯總納稅企業(yè)。

僅在同一地區(qū)（即同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）內設立不具有法人資格分支機構的，其所得稅征收辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局制定。

既跨地區(qū)又在同一地區(qū)內設立不具有法人資格分支機構的，其企業(yè)所得稅征收管理實行跨地區(qū)匯總納稅。

不適用跨地區(qū)經營匯總納稅的企業(yè)：國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業(yè)銀行股份有限公司、中國建設銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)、中國長江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國庫。

征收管理辦法：統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫

1.統一計算，是指總機構統一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

2.分級管理，是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

匯算清繳時總機構報送納稅申報表、總機構與分支機構財務報表、所得稅分配表、分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況說明；分支機構送納稅申報表、所得稅分配表、年度財務報表、參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。

3.就地預繳，是指總機構、分支機構應按政策規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

（1）總機構分攤稅款＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

分支機構分攤稅款

（2）所有分支機構分攤稅款總額＝匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%

（3）某分支機構分攤稅款＝所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例

注意：（1）分支機構上年度全年的營業(yè)收入、職工薪酬數據和上年度12月31日資產總額，一個納稅年度內一般不作調整。

（2）分支機構在經營活動中實際使用的應歸屬于該分支機構的資產合計。

（3）分支機構銷售商品、提供勞務、讓渡資產使用權等日常經營活動實現的全部收入。

（4）分支機構為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。

（5）就地分攤繳納企業(yè)所得稅的分支機構：具有主體生產經營職能的二級分支機構。三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額等統一并入二級分支機構計算。

是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構

科普：

（1）不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構：

?a）不具有主體生產經營職能，且在當地不繳納增值稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內部輔助性的二級分支機構。

?b）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構不就地分攤繳納。

?c）新設立的二級分支機構，設立當年不就地分攤繳納。

?d）當年撤銷的二級分支機構，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

?e）匯總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構。

（2）總機構設立具有主體生產經營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構，按規(guī)定辦法計算分攤并就地繳納企業(yè)所得稅。

（3）以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構，無法提供匯總納稅企業(yè)分支機構所得稅分配表，也無法提供相關證據證明其二級及以下分支機構身份的，應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業(yè)所得稅。

（4）總機構和分支機構處于不同稅率地區(qū)的

① 總機構計算全部應納稅所得額

② 總機構及各分支機構分攤應納稅所得額

③ 總機構及各分支機構計算應納稅額

④ 總機構匯總應納所得稅總額

⑤ 分攤就地繳納的企業(yè)所得稅款

4.匯總清算，是指在年度終了后，總機構統一計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額，抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補，分別由總機構和各分支機構按上述比例就地辦理稅款繳庫或退庫。

5.財政調庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數調整至地方國庫。

（1）總機構將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的25%，就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與總機構所在地按60：40分享。

（2）總機構應將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的剩余25%，就地全額繳入中央國庫，所繳納稅款收入60%為中央收入，40%由財政部按照一定比例定期向各省市分配。

（3）將統一計算的企業(yè)當期應納稅額的50%在各分支機構之間進行分攤，各分支機構根據分攤稅款就地辦理繳庫，所繳納稅款收入由中央與分支機構所在地按60：40分享。

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