失控發(fā)票的問題處理及節(jié)稅技巧！對開發(fā)票有哪些風(fēng)險？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/23 15:06:14　　字體：大小

失控發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開具的發(fā)票或丟失空白專用發(fā)票、以及被列為非正常戶（含走逃戶）的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的發(fā)票。那么如果我們遇到了失控發(fā)票的問題，應(yīng)該如何處理呢？又有哪些節(jié)稅技巧？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函〔2008〕607號）規(guī)定，購買方主管稅務(wù)機關(guān)對認證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進項稅額的憑證。

對開發(fā)票的涉稅風(fēng)險問題

如果屬于真實業(yè)務(wù)，發(fā)生退貨，應(yīng)開具紅字發(fā)票，不能對開；不屬于真實業(yè)務(wù)的，沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開。

《印花稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)票對開是企業(yè)視為自身新增加了一筆銷售行為，對比銷貨退回的正常處理，給納稅人增加了不必要的稅收負擔(dān)。

發(fā)票對開是企業(yè)通過對開發(fā)票，新增加了一筆銷售收入，雖然對增值稅沒有影響，但是影響了企業(yè)所得稅的計算。如企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出。如果企業(yè)按虛增后的銷售收入計算費用扣除，就會造成多扣除，少計應(yīng)稅所得的結(jié)果。

納稅人在將銷售退回變更成銷售虛增銷售收入的同時，也增加了所得稅稅前扣除的費用金額。如果因多計收入而增加的扣除金額被稅務(wù)機關(guān)有證據(jù)證明是人為造假時，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》第六十三條規(guī)定，對納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人進行處罰。

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