房地產(chǎn)企業(yè)如何才能有效規(guī)避各種稅收風(fēng)險？這些熱點(diǎn)問答需注意！

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/11/16 15:31:14　　字體：大小

作為業(yè)內(nèi)公認(rèn)的涉稅種類多、財稅處理難度大、套路多的行業(yè)，面對著一系列財稅政策，如何才能保障正確落實稅收政策、有效規(guī)避稅收風(fēng)險？如何能利用好相關(guān)財稅政策積極應(yīng)對各種問題，降低不利影響呢？一起來看看以下熱點(diǎn)問答吧！

01.銷售已完工的尾房或現(xiàn)房的增值稅收入確認(rèn)的法律依據(jù)及增值稅納稅義務(wù)時間是什么？

由于銷售已經(jīng)完工的尾房或現(xiàn)房，根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國物權(quán)法》若干問題的解釋（一）（法釋〔2016〕5號）第十八條物權(quán)法第一百零六條第一款第一項所稱的規(guī)定房地產(chǎn)企業(yè)依法完成不動產(chǎn)物權(quán)轉(zhuǎn)移登記或者動產(chǎn)交付。

因此，銷售已經(jīng)完工的尾房或現(xiàn)房的及增值稅納稅義務(wù)時間是：房地產(chǎn)企業(yè)收到購房款并將房產(chǎn)移交給購房者的當(dāng)天。

02.買一贈一方式銷售商品，企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售處理嗎？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定： “三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入?！?/p>

03.買房送車位有哪些涉稅風(fēng)險？

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營活動中，為促進(jìn)銷售推出“買房贈車位”（車位為無產(chǎn)權(quán)的地下車位）活動，例如，房產(chǎn)對外銷售價格為100萬元（不含稅價格，下同），車位對外銷售價格為10萬元，在促銷活動中，房產(chǎn)銷售價格為105萬元，同時贈送一個車位給購房業(yè)主。

企業(yè)與業(yè)主簽訂的合同及房產(chǎn)部門網(wǎng)簽備案的是房產(chǎn)成交價款105萬元，在開具的增值稅發(fā)票上企業(yè)的銷售項目只有房產(chǎn)。

問：企業(yè)的增值稅處理是否正確，發(fā)票如何開具？

答：銷售無產(chǎn)權(quán)的地下車位應(yīng)按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

在本案例中，房地產(chǎn)企業(yè)為促進(jìn)銷售推出“買房贈車位”活動，因地下車位的價格已經(jīng)包含在房價中，因此贈送車位屬于有償贈送，無需視同銷售，不征收增值稅。

04.分期收款方式銷售貨物的，企業(yè)所得稅上何時確認(rèn)收入？

《企業(yè)所得稅實施條例》第二十三條規(guī)定，企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

05.銷售商品采用托收承付方式的，企業(yè)所得稅上何時確認(rèn)收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定：一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：

1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認(rèn)條件，采取下列商品銷售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實現(xiàn)時間：

銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。

以上就是房地產(chǎn)企業(yè)的一些熱門財稅問答，如需學(xué)習(xí)更多房地產(chǎn)行業(yè)知識，歡迎加入房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險防控專題，帶你系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實操知識，配備實訓(xùn)軟件操作，涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報稅、籌劃全流程。點(diǎn)擊進(jìn)入>> 免費(fèi)試聽>>

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