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稅務(wù)稽查調(diào)賬是指納稅人在被依法稅務(wù)稽查后,根據(jù)《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)行政處罰決定書》,對存在問題的錯漏賬項進行更正和調(diào)整。
跨年度調(diào)整賬務(wù),是因為企業(yè)財務(wù)決算已經(jīng)編報,無法調(diào)整當(dāng)年賬務(wù),只能通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。那我們應(yīng)該怎么調(diào)整呢?
一、以前年度損益調(diào)整的會計處理:
(1)本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。
企業(yè)在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項,也可以通過本科目核算。
(2)以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
①企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。
②由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。
③經(jīng)上述調(diào)整后,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目;如為借方余額做相反的會計分錄。本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
二、當(dāng)年內(nèi)賬務(wù)調(diào)整技巧
如果稽查局檢查的是企業(yè)當(dāng)年的會計年度的賬薄,并且企業(yè)尚未編制財務(wù)會計報表時,企業(yè)可以采取紅字沖銷法、補充登記等方法,直接調(diào)整被查年度賬務(wù)。
例:稽查局檢查發(fā)現(xiàn),某企業(yè)銷售某商品一批,價款45200元(含稅),款存入銀行,該批商品成本31000元,企業(yè)賬務(wù)處理如下:
借:銀行存款 45200
貸:庫存商品 31000
應(yīng)收賬款 14200
更正如下:
借:銀行存款 45200(紅字)
貸:庫存商品 31000(紅字)
應(yīng)收賬款 142000(紅字)
借:銀行存款 45200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整 5200
借:主營業(yè)務(wù)成本 31000
貸:庫存商品 31000
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