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這些發(fā)票逾期也能抵扣,會計需要知道!

來源: 河北財政信息網(wǎng) 編輯:xiemengxue 2020/10/09 15:09:46  字體:

發(fā)票問題是每一個會計都要密切關(guān)注的問題,有一些發(fā)票逾期也能抵扣,你知道嗎?

▼ 13種不得抵扣情形

(一)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的

(二)用于簡易計稅方法計稅項目的

(三)用于免征增值稅項目的

(四)用于集體福利的

(五)用于個人消費的

(六)非正常損失對應(yīng)的進項稅額

(七)購進的貸款服務(wù)

(八)購進的餐飲服務(wù)

(九)購進的居民日常服務(wù)

(十)購進的娛樂服務(wù)

(十一)失控發(fā)票

(十二)未按期申報抵扣增值稅進項稅額

(十三)納稅人取得的異常憑證暫不允許抵扣

政策依據(jù):

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定

▼ 可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發(fā)票種類

(一)增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

政策依據(jù):

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條

自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額: 

(一)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù),下同)上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。

2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費,如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣進項稅額。

(二)納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額。

政策依據(jù):

《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅[2017]90號)

▼ 認證抵扣后的增值稅專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”保存時間

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令第362號)文第二十九條規(guī)定,賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實、完整。

賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

因此,根據(jù)規(guī)定,抵扣聯(lián)也屬于發(fā)票,應(yīng)該存10年。

▼ 這6種情形的專票超過認證期可以認證抵扣!

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、逐級上報,由省稅務(wù)局認證并稽核比對后,對比對相符的增值稅扣稅憑證,允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

主管稅務(wù)機關(guān)核實無誤后,應(yīng)向上級稅務(wù)機關(guān)上報,并將增值稅扣稅憑證逾期情況說明、第三方證明或說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件逐級上報至省稅務(wù)局。

省稅務(wù)局對上報的資料進行案頭復(fù)核,并對逾期增值稅扣稅憑證信息進行認證、稽核比對,對資料符合條件、稽核比對結(jié)果相符的,允許納稅人繼續(xù)抵扣逾期增值稅扣稅憑證上所注明或計算的稅額。

▼ 客觀原因包括以下六種情形:

(一)因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;

(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶,或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期;

(三)有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中,扣押增值稅扣稅憑證,納稅人不能正常履行申報義務(wù),或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障,未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(四)買賣雙方因經(jīng)濟糾紛,未能及時傳遞增值稅扣稅憑證,或者納稅人變更納稅地點,注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長,導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(五)由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職,未能辦理交接手續(xù),導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期;

(六)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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