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生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅如何計算？附案例解析
消費稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納的稅額應該如何計算呢？一起來看看吧~
1、生產(chǎn)后直接銷售
【案例】某小汽車生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）某月生產(chǎn)某型號小轎車2000輛，每輛市場不含稅售價20萬元。
本月銷售小轎車1800輛，取得不含稅銷售收入36000萬元。由于部分轎車屬于新研制的產(chǎn)品，為此，收取優(yōu)質(zhì)費452萬元并開具普通發(fā)票；本月銷售電動轎車200輛，取得不含稅銷售收入5000萬元。
本月購進材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額3735萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費60萬元。已知該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車適用的消費稅稅率為9%。
【案例分析】銷售小轎車的同時收取的優(yōu)質(zhì)費應作為價外費用，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，只繳納增值稅不繳納消費稅。
消費稅計稅銷售額=36000+452/（1+13%）=36400（萬元）；
應納消費稅=36400×9%=3276（萬元）。
2、自產(chǎn)自用應納消費稅的計算
| 將自產(chǎn)應稅消費品 | 增值稅 | 消費稅 | 企業(yè)所得稅 |
| 用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，如：自產(chǎn)香水精連續(xù)加工化妝品，用煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙； | 不納 | 不納 | 不納 |
| 用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，如：自產(chǎn)高檔化妝品連續(xù)生產(chǎn)普通護膚品； | 不納 | 納 | 不納 |
| 用于內(nèi)部處置：在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)等 | 不納 | 納 | 不納 |
| 用于外部移送：饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等 | 納 | 納 | 納 |
| 用于換、投、抵 | 納（按同類平均售價） | 納（最高） | 納（平均） |
3、組成計稅價格
納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于視同銷售等其他方面，沒有銷售價格的，按照組成計稅價格來計算消費稅和增值稅。消費稅納稅義務發(fā)生時間為移送時。
①從量：
應納消費稅＝銷售數(shù)量×單位稅額（與組價無關(guān)）
②從價或復合計稅：
組成計稅價格＝【成本×（1＋消費稅成本利潤率）＋銷售數(shù)量×單位稅額】/（1－消費稅稅率）
應納消費稅＝組成計稅價格×比例稅率＋銷售數(shù)量×單位稅額
【注】應稅消費品的組價中，一律使用消費稅的成本利潤率，由國家稅務總局規(guī)定；而非應稅消費品在計算增值稅的組價時，使用的成本利潤率統(tǒng)一為10%。
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