增值稅免稅與零稅率有啥區(qū)別？如何區(qū)分？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/09/30 14:34:07　　字體：大小

很多小伙伴對(duì)于增值稅的“免稅”和“零稅率”有很多疑惑，本篇文章呢，就是為大家答疑解惑！到底什么是零稅率呢？什么又是免稅呢？適用增值稅零稅率的項(xiàng)目又有哪些呢？接著往下看！

增值稅的“免稅”和“零稅率”

納稅人銷(xiāo)售零稅率貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)，不屬于稅收優(yōu)惠，是法定征收行為，稅法規(guī)定具有納稅義務(wù)，但由于法定稅率為0，不用負(fù)擔(dān)稅款，可以選擇稅率為“0”開(kāi)具發(fā)票。

增值稅免稅，屬于稅收優(yōu)惠，具有納稅義務(wù)，但國(guó)家政策的需要，免除納稅人納稅的義務(wù)，可以選擇稅率為“免稅”進(jìn)行發(fā)票開(kāi)具。

增值稅免稅區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定免除納稅人納稅的義務(wù)，同時(shí)也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售免稅貨物和服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權(quán)利，具體表現(xiàn)為：不征收、不抵扣、不退稅。

因此不能將零稅率和免稅混為一談，二者有本質(zhì)區(qū)別，零稅率，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，免稅，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

適用增值稅零稅率的項(xiàng)目有哪些？

中華人民共和國(guó)境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下服務(wù)，適用增值稅零稅率：

1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)（包括往來(lái)或在港澳臺(tái)提供的交通運(yùn)輸服務(wù)）；

2.航天運(yùn)輸服務(wù)；

3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)；

4.向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)；

5.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租房按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率；

6.自2013年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請(qǐng)適用增值稅零稅率。

7.廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)；

8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，以及合同標(biāo)的物在境外的合同能源管理服務(wù)。

9.離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，包括信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）、技術(shù)性知識(shí)流程外包服務(wù)（KPO），其所涉及的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，按照《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》（財(cái)稅[2013]106號(hào)）相對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)活動(dòng)執(zhí)行。

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