會計關(guān)注！企業(yè)財務(wù)造假最常用的2個科目！

來源: 河北省會計信息網(wǎng) 編輯：xiemengxue 2020/09/24 09:11:01　　字體：大小

財務(wù)造假最常用的2個科目！會計不要做但必須知道！

財務(wù)造假最好用的科目：“在建工程”、“固定資產(chǎn)”

很多上市公司都需要建設(shè)廠房、購買固定資產(chǎn)，這些東西的價格往往很高，關(guān)鍵是難以定價。

因此，套取資金最安全的手法就是故意抬高它們的價格，然后轉(zhuǎn)移出去高出來的那部分資金，一部分可能用于貪污，另一部分也可能通過購買自身產(chǎn)品，以做大利潤的方式重新回到公司

萬福生科的財務(wù)造假就是充分利用了該科目。它從在建工程中洗出的資金在回流企業(yè)時，增加經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量的同時，也形成了一個巨大的“資產(chǎn)黑洞”。

為什么說財務(wù)造假最好的科目為“在建工程”、“固定資產(chǎn)”等非流動性資產(chǎn)科目，因?yàn)樗鼈儽仍诹鲃有钥颇可显旒俑[蔽、更難以發(fā)現(xiàn)。

企業(yè)如果在流動資產(chǎn)上做假，會很累，時刻得想著如何去彌補(bǔ)以前的窟窿！

比如應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)，利用應(yīng)收賬款造假，會造成利潤和現(xiàn)金流嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，并且一年之后就要分析計提壞賬，容易引起關(guān)注，容易暴露。

如果一開始就在長期資產(chǎn)上做假，只要做假的當(dāng)年蒙過去了，以后基本就沒問題了，比如對長期股權(quán)投資的造假可以通過減值將貪腐"化作青煙駕鶴西去"；對于在建工程、固定資產(chǎn)上的造假，以后可以通過折舊方式自然而然將黑洞化解于無形。

當(dāng)然也有例外，那就是農(nóng)業(yè)養(yǎng)殖企業(yè)，由于它的存貨一般很難核查。

在會計核算中，利潤在東西賣出去而不是在收到錢的時候就可以確認(rèn)

因此，我們看到財報中的"應(yīng)收賬款"時，要有這樣的思考，就是將本年度新增的"應(yīng)收賬款"扣除"銷項(xiàng)稅額"后再乘以估計的利潤率，這些就是在利潤表中存在的卻沒有實(shí)際款項(xiàng)打進(jìn)來的白條利潤。很多上市公司利用這個特點(diǎn)，通過"適當(dāng)"的賒銷來提高其利潤額。

如何判斷企業(yè)上市前業(yè)績是否注水

通過對比上市前后的“銷售利潤率”，可以簡單地判斷企業(yè)上市前是否存在業(yè)績注水的情況。

通常企業(yè)上市后，由于股權(quán)融資，ROE（凈資產(chǎn)收益率）是下降的。

了解杜邦分析法的小伙伴們都知道，凈資產(chǎn)收益率是由銷售利潤率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)決定的，即：ROE=銷售利潤率(凈利潤/總收入)×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（總收入/總資產(chǎn)) ×權(quán)益乘數(shù) (總資產(chǎn)/總權(quán)益資本)，那么企業(yè)上市后ROE下降的主要因素是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率下降（融資后總資產(chǎn)擴(kuò)大，但營業(yè)收入增長不多）和權(quán)益乘數(shù)下降【權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=1/（1－資產(chǎn)負(fù)債率），融資后資產(chǎn)負(fù)債率下降】，而銷售利潤率應(yīng)該保持相對穩(wěn)定甚至小幅上升，因?yàn)樯鲜泻蠊蓹?quán)融資節(jié)省了大量的財務(wù)費(fèi)用，從而增加了凈利潤。

所以，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)上市后銷售利潤率出現(xiàn)了大幅下降的情形，特別是降幅在4個百分點(diǎn)以上，那么基本上可以確定企業(yè)上市前的財務(wù)報表存在業(yè)績注水的情形。

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