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實(shí)務(wù)中的兼營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)如何計(jì)稅？
很多建筑企業(yè)都會(huì)有兼營(yíng)的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的計(jì)稅問(wèn)題也成了讓財(cái)務(wù)人員頭痛的問(wèn)題，你知道兼營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)該如何計(jì)稅嗎？結(jié)合案例跟我一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。
經(jīng)典案例
北京宏偉建筑施工有限公司為一般納稅人，具有生產(chǎn)銷售鋁合金門窗、安裝和施工資質(zhì)的企業(yè)，銷售鋁合金門窗給甲公司，其中貨物金額為300萬(wàn)元，安裝金額50萬(wàn)元。為了合理降低稅負(fù)，北京宏偉建筑施工有限公司應(yīng)如何簽訂合同？
第一種簽訂方式：北京宏偉建筑施工有限公司與甲公司簽訂一份銷售安裝合同，貨物金額為300萬(wàn)元，安裝金額50萬(wàn)元。
第二種簽訂方式：北京宏偉建筑施工有限公司與甲公司簽訂兩份合同，一份是銷售合同，金額為300萬(wàn)元；另一份是安裝合同，金額為50萬(wàn)元。
上述金額均為含稅金額，請(qǐng)問(wèn)北京宏偉建筑施工有限公司應(yīng)采用哪種合同簽訂方式使其稅負(fù)最低？
第一種合同簽訂方式的涉稅分析：
北京宏偉建筑施工有限公司應(yīng)分別核算銷售收入和安裝收入，同時(shí)適用一般計(jì)稅方式，會(huì)計(jì)處理如下：
應(yīng)交納增值稅：
300/（1+13%）×13%+50/（1+9%）×9%=38.64（萬(wàn)元）
借：銀行存款 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門窗 265.49
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34.51
借：銀行存款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門窗安裝 45.87
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4.13
第二種合同簽訂方式的涉稅分析：
安裝服務(wù)按簡(jiǎn)易計(jì)稅計(jì)征增值稅；
應(yīng)交納增值稅：
300/（1+13%）×13%+50/（1+3%）×3%=35.97（萬(wàn)元）
借：銀行存款 300
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門窗 265.49
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34.51
借：銀行存款 50
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——門窗安裝 48.54
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.46
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