資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中存在哪些常見問題？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/08/05 10:27:58　　字體：大小

實(shí)務(wù)中基本上都是財(cái)務(wù)軟件報(bào)表模塊自動(dòng)導(dǎo)出EXCEL資產(chǎn)負(fù)債表，但是導(dǎo)出之后我們需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行檢查分析，你知道資產(chǎn)負(fù)債表下編制過程中有哪些常見問題嗎？

資產(chǎn)負(fù)債表編制過程中存在的常見問題

1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；

實(shí)務(wù)中常見預(yù)收賬款明細(xì)戶借方余額重分類至應(yīng)收賬款或其他應(yīng)付款明細(xì)戶借方余額重分類至其他應(yīng)收款后，未調(diào)整壞賬準(zhǔn)備。

2.應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅、所得稅等期末負(fù)數(shù)余額未重分類至“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。

3.預(yù)付賬款-預(yù)付固定資產(chǎn)設(shè)備款、基建工程款仍列報(bào)在“預(yù)付款項(xiàng)”，未根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》第十七條、第十八條的規(guī)定，調(diào)整至“在建工程”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等。

依據(jù)：

資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)：

（1）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

（2）主要為交易目的而持有。

（3）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

（4）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

在資產(chǎn)負(fù)債表上，可根據(jù)其不同的性質(zhì)確定所屬的報(bào)表項(xiàng)目，通常在“在建工程”、“工程物資”、“開發(fā)支出”、“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”等項(xiàng)目中列報(bào)。

4.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)到期的“長(zhǎng)期借款”未重新分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”列報(bào)。

5.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)攤銷完畢的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”未重新分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。

6.距離資產(chǎn)負(fù)債表日一年以內(nèi)到期的“委托貸款”未重新分類至“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”列報(bào)。

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