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差旅費稅前扣除有哪些風險？財務人員應該這么做！
差旅費稅前扣除歷來是一個充滿稅收風險和爭議的話題，由于差旅費用的有關憑證通常是旅客運輸服務的票據、餐飲服務和住宿服務發(fā)票等，導致企業(yè)正當的差旅活動與個人消費難以區(qū)分。
差旅費稅前扣除有以下兩點風險！
一、核算時故意或因疏忽擴大了差旅費用核算范圍，將業(yè)務招待費、福利費作為差旅費用核算。
主要包括以下三種情形：
1、差旅過程中差旅人員發(fā)生的業(yè)務招待費用；
2、所報銷的差旅業(yè)務本身是業(yè)務招待性質的旅游行為；
3、所報銷的差旅業(yè)務全部或一部分屬于集體福利性質的支出。
二、差旅支出多為有關人員墊付，企業(yè)以費用報銷的方式取得發(fā)票，導致發(fā)票使用容易出現違規(guī)情況。
主要包括以下三種情形：
1、差旅人員找發(fā)票虛列支出，其中可能包括偽造或變造的發(fā)票、虛開的發(fā)票等違規(guī)情形；
2、發(fā)票報銷品名不實，例如將餐費、禮品費用開成會議費或住宿費；
3、超標費用多報少支，如差旅人員發(fā)生費用超出企業(yè)報銷標準，企業(yè)只按報銷標準支付費用但全額在稅前扣除。
為規(guī)避風險，財務人員需注意以下幾點：
1、除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應當有必要的佐證。
由于差旅費用難以和個人消費等支出區(qū)分，除憑發(fā)生費用的憑證報銷外，還應當有必要的佐證，以證實發(fā)生的費用確實與企業(yè)取得收入有關，而且不屬于與取得收入無關的支出。如企業(yè)制定的報銷差旅費用的有關標準和流程的規(guī)章制度，載明出差人員、目的地、時間、事由的相關審批單和企業(yè)為本單位之外的人員報銷差旅費用的備注說明。
2、將業(yè)務招待支出、集體福利或個人消費支出與正常差旅支出區(qū)別開來。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用，根據出行的性質判斷發(fā)生的支出屬于何種費用并計入有關二級科目；對于差旅人員墊付資金，而后由企業(yè)報銷并取得原始憑證的，可以由差旅人員按照企業(yè)的差旅費用報銷制度將差旅費用、業(yè)務招待費用和福利費用的憑證作出區(qū)分，分類報銷。
3、注意發(fā)票風險。
對于企業(yè)直接支出的差旅費用，應取得相應合法有效原始憑證。對于差旅人員墊付的費用，財務人員在審核其傳回的報銷原始憑證時應當注意以下幾點：
1.旅客運輸票據記載的出行人、出行時間和目的地應當和出差審批單相吻合；
2.發(fā)票應在稅務機關指定的網站核驗真?zhèn)?，對于查驗為假發(fā)票或發(fā)票信息與電子底賬信息不一致的，不應接收；
3.審核發(fā)票信息發(fā)現未按規(guī)定開具，如未填納稅人識別號、紙質發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章等，不應接收；
4.對于大額的，支出明顯不合理的住宿、會議服務發(fā)票，應當注意有無開錯發(fā)票品名，如將餐費或購買商品費用開具為住宿服務、會議服務等品名的。
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