哪些車輛發(fā)生的費(fèi)用可在單位報(bào)銷，在企業(yè)所得稅前扣除？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/06/29 13:55:45　　字體：大小

在我們的實(shí)務(wù)工作中，車輛的問題總是容易混淆。主要是因?yàn)檐囕v的類別不好區(qū)分，所以車輛發(fā)生的費(fèi)用也不好區(qū)分。今天給大家總結(jié)了工作中經(jīng)常遇到的幾種車輛費(fèi)用問題，幫助大家梳理思路。

車輛費(fèi)用

實(shí)務(wù)中的車輛有：單位自有、外部租賃、私車公用

1.單位自有車輛

2013年8月1日以后，一般納稅人購入自用車輛，除專門用于不得抵扣范圍的（集體福利、個人消費(fèi)等），均可憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

購入車輛應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，計(jì)提折舊，折舊費(fèi)在會計(jì)賬務(wù)中計(jì)入相關(guān)成本與費(fèi)用。按照稅法規(guī)定計(jì)算的折舊額可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)真實(shí)發(fā)生的與取得收入相關(guān)的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等符合規(guī)定的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除。

企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出必須同時滿足真實(shí)性、相關(guān)性及合理性方能在企業(yè)所得稅前扣除。

2.租賃的車輛

企業(yè)從租賃公司或其他單位和個人處租入汽車，之間簽訂租賃合同或協(xié)議的，可以在承租方企業(yè)所得稅稅前扣除相關(guān)費(fèi)用。

可以扣除的費(fèi)用包括：

（1）企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費(fèi)。

（2）合同或協(xié)議中約定由承租方企業(yè)負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)。

（3）租賃車輛發(fā)生的汽油費(fèi)、過路費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。

租入車輛不得扣除的費(fèi)用包括：

應(yīng)由車主承擔(dān)的與車輛相關(guān)的支出如：車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購置稅、折舊費(fèi)等。

3.私車公用

車輛屬于個人所有，但由公司用于生產(chǎn)經(jīng)營使用，實(shí)質(zhì)雖為企業(yè)所用，但若無租賃合同，容易引發(fā)爭議。實(shí)際中取得的各類相關(guān)費(fèi)用票抬頭均為個人，很難作為企業(yè)費(fèi)用處理。建議應(yīng)簽訂正式租賃合同，明確各類費(fèi)用開支的負(fù)擔(dān)方。

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（大地稅發(fā)〔2004〕198號）第九條規(guī)定：關(guān)于支付給投資者等個人的資產(chǎn)費(fèi)用所得稅處理問題：

納稅人以承擔(dān)修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、油費(fèi)等方式有償使用，包括投資者在內(nèi)個人的房屋、交通工具、設(shè)備等其相應(yīng)支出不允許稅前扣除。如確屬租賃性質(zhì)應(yīng)按雙方簽訂的合規(guī)的書面租賃合同，憑相關(guān)發(fā)票，其相關(guān)費(fèi)用允許稅前扣除。

結(jié)論：各類車輛相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)以合同協(xié)議約定為基礎(chǔ)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷和稅前扣除。

允許扣除的費(fèi)用應(yīng)與車的使用相關(guān)，如汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，此類費(fèi)用可以扣除；但與使用車輛并無直接關(guān)聯(lián)的租入車輛的購置稅、折舊費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)，則不應(yīng)在稅前扣除。

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