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完善內(nèi)部控制需要技巧 一定要掌握這8個方法!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:xiemengxue 2020/06/29 10:55:26  字體:

內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制,是指為將經(jīng)濟活動風(fēng)險控制在可承諾的范圍之內(nèi),根據(jù)內(nèi)部控制的原理,并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果,針對風(fēng)險點選擇的措施和程序。


正保會計網(wǎng)校

第1種方法:不相容崗位相互分離

主要包括:一是合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位;二是明確劃分職責(zé)權(quán)限;三是實施相應(yīng)的分離措施;四是形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。

經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位:事項申請、內(nèi)部審核審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息記錄、內(nèi)部監(jiān)督。

通常有6大類主要的不相容職務(wù):

(1)授權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離;

(2)執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離;

(3)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離;

(4)保管某些財產(chǎn)物資和對其進行記錄的職務(wù)要分離;

(5)保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離;

(6)執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。

第2種方法:內(nèi)部授權(quán)審批控制

授權(quán)控制的范圍通常包括:

①單位所有人員不經(jīng)合法授權(quán),不能行使相應(yīng)權(quán)力,這是最起碼的要求;不經(jīng)合法授權(quán),任何人不能審批;有權(quán)授權(quán)的人則應(yīng)在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)行事,不得越權(quán)授權(quán)。

②單位的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行。

③單位業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。

實施審批控制措施時應(yīng)遵循以下原則:

(1)全面控制和重點控制相結(jié)合的原則

(2)事前審批和事后審批相結(jié)合的原則

(3)相互牽制的原則

(4)程序定位的原則

第3種方法:歸口管理

歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項的性質(zhì)和管理要求,結(jié)合單位職責(zé)、組織機構(gòu)和崗位設(shè)置,在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下,明確單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。

歸口管理要求:

一是根據(jù)本單位實際情況。

二是按照權(quán)責(zé)對等原則。

三是采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式。

四是對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。

第4種方法:預(yù)算控制

預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)注意的問題:

包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分,預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng);是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算,進度是否合理,是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題;決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。

第5種方法:財產(chǎn)保護控制

建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制,采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施,確保資產(chǎn)安全完整。

資產(chǎn)日常管理制度包括資產(chǎn)記錄、實物保管和處置報批等。

資產(chǎn)定期清查機制包括定期盤點和賬實核對。

第6種方法:會計控制

建立健全本單位財會管理制度,加強會計機構(gòu)建設(shè),提高會計人員業(yè)務(wù)水平,強化會計人員崗位責(zé)任制,規(guī)范會計基礎(chǔ)工作,加強會計檔案管理,明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。

會計控制要求提升財會人員職業(yè)能力,從財務(wù)會計向管理會計延伸,充分利用會計信息進行財務(wù)分析、預(yù)測,為單位領(lǐng)導(dǎo)班子管理決策提供真實準(zhǔn)確的依據(jù),成為單位重要的管理崗位和管理者。

第7種方法:單據(jù)控制

要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程,在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù),要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

表單和票據(jù)是行政事業(yè)單位發(fā)生經(jīng)濟行為的“留印”和“有痕”,那個反映單位經(jīng)濟活動是否合法、合規(guī)、真實。

表單通常是指單位發(fā)生經(jīng)濟行為所涉及的內(nèi)部憑證。

票據(jù)通常是指單位經(jīng)濟行為在報銷環(huán)節(jié)使用的外部憑證,證實經(jīng)濟事項的真實性。

第8種方法:信息內(nèi)部公開

信息內(nèi)部公開,是指對某些與經(jīng)濟活動相關(guān)的信息,在單位內(nèi)部一定范圍內(nèi),按照既定方法和程序進行公開,從而達到加強內(nèi)部監(jiān)督,促進部門間溝通協(xié)調(diào)以及督促相關(guān)部門自覺提升工作效率的有效方法。

內(nèi)部控制要求進一步提高信息公開的主動性、自覺性和規(guī)范性,做到主體明確、程序規(guī)范、方式靈活、反饋順暢、回應(yīng)及時。

各單位建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況,確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。

信息內(nèi)部公開可以增強內(nèi)部監(jiān)督效果,增加管理工作的透明度,吸引全體人員參與內(nèi)部控制的積極性,起到促進單位內(nèi)部制衡有效的目的。

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