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資產負債表是我們財務報表的一大主表,是一張時點報表,也就是說,在某一個時點上,企業(yè)的資產負債狀況如何。也就是一個企業(yè)自身有多少“錢”,以及“欠別人多少錢”。
現(xiàn)在大部分企業(yè)都是做的電子賬,很多財務人員從剛入職就接觸電子賬,電子報表是在期末根據(jù)日常業(yè)務自動生成,所以很多人都不了解各個項目與財務報表中的數(shù)據(jù)有什么關系。這對財務分析有很大的影響。
那資產負債表我們應該怎么入手分析呢?
第一,搞懂資產負債表的結構
從資產負債表的結構來看,是左右結構。就是將表分成左右兩個部分,將資產放在表的左邊部分,右邊的上半部分放負債,下半部分是所有者權益。依據(jù)資產=負債+所有者權益這個公式進行編制。
在資產負債表里,資產和負債的各自的明細項目,都是按資產或負債的流動性大小順序來排列的,即,流動性強的放在前面,流動性差的放在后面。所謂流動性,就是反映了可以“兌現(xiàn)”時間長短。流動性是資產負債表中各明細項目放置位置的一個主要依據(jù)。
分析:資產負債表的左邊,即資產類。
資產被分為了流動資產,固定資產及無形資產等小類別。這些反映了一個公司資產的分布形態(tài),公司的資產是以什么形式存在很重要,反映了資金的運用方向。
企業(yè)的資產分布情況主要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點以及經(jīng)營情況確定。
再進一步的看:
流動資產中,這些流動資產分別是以什么形式存在的?是將錢全部放在銀行里?
有多少以存貨的形式放在倉庫里?
有多少以應收賬款的形式存在而還沒有收回?
將各類資產從總體到明細層層分解來看,可以確定這些資產的存在形式。
第二,資產負債表的表內數(shù)據(jù)與各個賬戶之間又有什么關系呢?
只要有余額的科目,就一定要體現(xiàn)在資產負債表上,才能保證報表的平衡關系。
資產類項目大多是借方余額,若貸方余額填在資產類需要用負數(shù)填寫。
負債和所有者權益類反之。
可以填寫負數(shù)的項目:未分配利潤
接下來一起看看資產負債表內數(shù)據(jù)根據(jù)哪些科目填列的吧。
貨幣資金:庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金
應收票據(jù):應收票據(jù)-壞賬準備
應收賬款:應收賬款-壞賬準備
其他應收款:應收利息+應收股利+其他應收款-壞賬準備
存貨:原材料+材料采購±材料成本差異± 商品進銷差價+發(fā)出商品+委托加工物資+庫存商品+低值易耗品+周轉材料+包裝物+工程施工+生產成本 +制造費用+合同履約成本-減值準備
固定資產:固定資產-累計折舊-固定資產減值準備±固定資產清理
在建工程:在建工程-在建工程減值準備+工程物資-工程物資減值準備
其他應付款:應付利息+應付股利+其他應付款
未分配利潤:±利潤分配±本年利潤±以前年度損益調整+主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-管理費用-銷售費用-財務費用… …
【注意】往來的重分類調整:
其他應收款貸方余額,報表列入其他應付款
其他應付款借方余額,報表列入其他應收款
預付賬款貸方余額,報表列入應付賬款
應付賬款借方余額,報表列入預付款項
應收賬款貸方余額,報表列入預收款項
預收賬款借方余額,報表列入應收賬款
應交稅費借方余額,報表列入其他流動資產
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