全套！金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會計(jì)分錄

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/05/04 14:20:47　　字體：大小

金融資產(chǎn)，是實(shí)物資產(chǎn)的對稱，指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。一般企業(yè)除了擁有實(shí)物資產(chǎn)以外，都擁有一定價值的金融資產(chǎn)，那么，你知道金融資產(chǎn)是怎么計(jì)量的嗎？

一、金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計(jì)量。公允價值通常為相關(guān)金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債交易時的價格。

二、金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

（一）以攤余成本計(jì)量

企業(yè)采取實(shí)際利率法，按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

借：應(yīng)收利息/債券投資—應(yīng)計(jì)利息（面值*票面利率）

貸：投資收益（攤余成本/賬面余額*實(shí)際利率）

債券投資—利息調(diào)整（差額，可借可貸）

（二）以公允價值計(jì)量且其變動記入其他綜合收益

1、股票

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動

①股價上升

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益

②股價下跌

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

（2）持有期間宣告分派現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（3）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

借：銀行存款等

貸：其他權(quán)益工具投資—成本

—公允價值變動

盈余公積（差額，可借可貸）

利潤分配（差額，可借可貸）

同時：

借：其他綜合收益（可在貸方）

貸：盈余公積（差額，可借可貸）

利潤分配（差額，可借可貸）

2、債券

（1）確認(rèn)利息收入

借：應(yīng)收利息/其他債券投資—應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

其他債券投資—利息調(diào)整（可在借方）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動

①債券價格上升

借：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

貸：其他綜合收益

②債券價格下跌

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資—公允價值變動

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日收到利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

借：銀行存款等

貸：其他債券投資—成本

—利息調(diào)整

投資收益（差額，可借可貸）

同時：

借：其他綜合收益（可在貸方）

貸：投資收益

（三）與公允價值計(jì)量且變動計(jì)入當(dāng)期損益

1、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動

①公允價值上升

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

貸：公允價值變動損益

②公允價值下降

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

2、處置交易性金融資產(chǎn)

借：銀行存款等

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價值變動損益

投資收益

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