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財務(wù)報表里的每一個項目,如果不好好進行分析的話都會有涉水的風(fēng)險,尤其是收入支出類的賬戶,大家平時的關(guān)注點都在主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)支出這兩個賬戶上,今天來盤點一下營業(yè)外支出應(yīng)該從哪些方面進行分析。
1.公益性捐贈稅收處理是否合法?
《關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》財稅[2008]160號 :“公益性社會團體指依據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《基金會管理條例》和《社會團體登記管理條例》的規(guī)定,經(jīng)民政部門依法登記、符合條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體。民政部門負(fù)責(zé)對公益性社會團體的資格進行初步審核,財政、稅務(wù)部門會同民政部門對公益性社會團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進行審核確認(rèn)?!?/p>
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的決定:
第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十六次會議決定對《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》作如下修改:
將第九條修改為:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?!?/p>
本決定自公布之日起施行。
2.在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除:
罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除、與取得收入無關(guān)的其他支出……
3.還需進行利潤表結(jié)構(gòu)分析
通常計算以下五個比值:
(1)營業(yè)成本與營業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對穩(wěn)定。
(2)營業(yè)稅金及附加與營業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對穩(wěn)定,如發(fā)現(xiàn)該項比率有所下降,應(yīng)考慮有無錯用稅率或少計應(yīng)交稅金。
(3)銷售費用與營業(yè)收入的比值。正常情況下在各期均應(yīng)相對穩(wěn)定,如發(fā)現(xiàn)該項比率有明顯提高,應(yīng)當(dāng)注意銷售費用中的運費或包裝物價格有列提高或是否加大了廣告費、展覽費支出等,注意銷售費用賬戶有無摻假的問題。
(4)管理費用與營業(yè)收入的比值。管理費用相對固定,因此營業(yè)收入數(shù)額小,則此值高,反之則會低。
(5)財務(wù)費用與營業(yè)收入的比值。財務(wù)費用與企業(yè)的籌資有關(guān)系。這項指標(biāo)的變動與企業(yè)貸款量有關(guān),注意有無虛列財務(wù)費用,將應(yīng)予資本化的利息支出計入財務(wù)費用,減少應(yīng)納稅所得額。
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