“進(jìn)項(xiàng)稅額”查什么？掌握這些不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)！

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 17:01:06　　字體：大小

進(jìn)項(xiàng)稅額一直都是企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)都很關(guān)注的問題，這個(gè)賬戶也是重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，本文主要從存貨方面入手分析進(jìn)行稅額的常見問題及檢查方法。利用下面的檢查方法自查，再也不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查！

常見涉稅問題：

（1）發(fā)生退貨或取得折讓未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。

（2）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目；免征增值稅項(xiàng)目；集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；非正常損失未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，多抵扣稅額。

（3）以存擠銷，將因管理不善等因素造成的材料短缺擠入正常發(fā)出數(shù)，少繳增值稅。

（4）盤虧材料未按規(guī)定的程序和方法及時(shí)處理賬務(wù)，造成相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出，或盈虧相抵后作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，少繳增值稅。

檢查方法：

（1）檢查時(shí)，要求被查企業(yè)提供《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的留存聯(lián)，核對(duì)開具退貨的數(shù)量、價(jià)款及稅額與賬面沖減的數(shù)量、金額及稅額是否一致；

（2）檢查存貨相關(guān)會(huì)計(jì)科目，實(shí)地詢問、核查物流方向等方法檢查存貨用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額是否轉(zhuǎn)出。

（3）檢查時(shí)，可采用審閱法、核對(duì)法等方法，首先審查企業(yè)的納稅申報(bào)表，看有無免稅收入申報(bào)，對(duì)有免稅收入申報(bào)的企業(yè)，一要檢查有無進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出記錄，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算是否及時(shí)，有無人為調(diào)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的時(shí)間，從而人為調(diào)節(jié)當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)的情況。

（4）采用核對(duì)法、觀察法、比較分析法等方法，對(duì)“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶借方發(fā)生額與歷史同期和當(dāng)年各期發(fā)生額波動(dòng)情況進(jìn)行分析比較，對(duì)增長比較大的月份應(yīng)重點(diǎn)審查，分析其增長是否與其經(jīng)營規(guī)模或銷售情況相匹配，深入生產(chǎn)現(xiàn)場和倉庫，查看倉庫實(shí)際領(lǐng)料數(shù)量金額與財(cái)務(wù)賬面反映的金額是否一致，進(jìn)一步審查原始記賬憑證，檢查是否存在固定資產(chǎn)化整為零或應(yīng)屬在建工程項(xiàng)目的耗料計(jì)入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的的情況。

（5）盤點(diǎn)實(shí)物數(shù)量，檢查財(cái)務(wù)明細(xì)賬、企業(yè)盤點(diǎn)表與倉庫實(shí)物賬入庫、發(fā)出、結(jié)存數(shù)量的核對(duì)，看有無三者不一致的情況，如：倉庫已作發(fā)出或報(bào)廢處理，但財(cái)務(wù)賬上未作處理；盤點(diǎn)表上已作盤虧處理，但財(cái)務(wù)賬上未作處理；盤點(diǎn)表中分別注明盤虧及盤盈數(shù)量，但財(cái)務(wù)賬上未分別處理，直接體現(xiàn)一筆盤盈或盤虧數(shù)等。

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