你的企業(yè)有這些涉稅風(fēng)險(xiǎn) 你還不知道？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/30 13:56:01　　字體：大小

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要查什么？查的就是你的報(bào)表，通過報(bào)表上的各項(xiàng)指標(biāo)來分析你的企業(yè)有沒有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如果這些指標(biāo)你還沒有掌握，那你可要小心了！

一、貨幣資金的流量變動(dòng)分析

1.貨幣資金的流量反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)模，可通過貨幣資金的收支渠道分析結(jié)合現(xiàn)金流量表來了解企業(yè)的業(yè)務(wù)開展情況，并進(jìn)而分析其對(duì)納稅的影響，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；

2.企業(yè)庫(kù)存資金占用較大，但“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”資金來源等賬戶數(shù)額不大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模也無變化。要分析貨幣資金真正來源在哪里，企業(yè)（投資者）是否不愿把各種經(jīng)營(yíng)往來在賬上反映，以達(dá)到賬外經(jīng)營(yíng)的目的。

3.關(guān)注借方收入的現(xiàn)金中有無屬于應(yīng)計(jì)稅的收入（如企業(yè)出售的廢舊物資、殘次品、邊角料、下腳料及零星材料的收入等）沒有記入相應(yīng)的收入賬戶而偷逃稅款。

二、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目

將這些項(xiàng)目的本期金額與上年同期比較，如果增減異常，可能存在的涉稅問題主要有：

1.“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”賬戶借方發(fā)生額直接對(duì)應(yīng)存貨賬戶，隱匿銷售收入；

2.將“預(yù)收賬款”作為收入的隱匿賬戶，發(fā)出貨物不確認(rèn)收入，收入造成預(yù)收賬款長(zhǎng)期掛賬；

3.“預(yù)收賬款”對(duì)特殊行業(yè)還要分析有無未及時(shí)應(yīng)繳或預(yù)繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)；

4.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，未調(diào)整應(yīng)納稅所得額；

5.核銷壞賬損失不合法；

6.已核銷的壞賬損失又收回，是否入了小金庫(kù)？

三、其他應(yīng)收款

1.在正常情況下，該項(xiàng)目相對(duì)于“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”應(yīng)該變化不大，如果該數(shù)奇大或奇小，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)，作為疑點(diǎn)或線索分析存在的問題；

2.直接對(duì)應(yīng)存貨類科目，故意隱匿銷售收入；

3.隨銷售業(yè)務(wù)收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提流轉(zhuǎn)稅；

4.個(gè)人股東長(zhǎng)期欠款不還會(huì)牽出個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)

5.拆借閑置資金給個(gè)人或其他企業(yè)不收利息，有無稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

四、存貨分析

在實(shí)際工作中，發(fā)生材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，而發(fā)票賬單尚未到達(dá)，一般情況下，本月份內(nèi)可暫不進(jìn)行總分類核算，只在材料明細(xì)分類賬中登記收入數(shù)量，待發(fā)票賬單到達(dá)后，按實(shí)際成本入賬。但如果月終仍未收到發(fā)票賬單，應(yīng)暫估入賬，下月初用紅字將暫估價(jià)注銷，待發(fā)票賬單到達(dá)后再按實(shí)際成本入賬。

五、長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期股權(quán)投資如期初期末出現(xiàn)較大變動(dòng)，要關(guān)注：

1.以非貨幣資產(chǎn)投資是否視同銷售；

2.轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否報(bào)稅。

六、無形資產(chǎn)、研發(fā)支出項(xiàng)目分析

1.無形資產(chǎn)是否按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限內(nèi)攤銷；

2.關(guān)注土地使用權(quán)的處理：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》：“自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)?！?/p>

3.研發(fā)費(fèi)支出處理是否有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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