關(guān)于預(yù)付卡的那些事兒

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2020/04/29 13:46:47　　字體：大小

預(yù)付卡在我們?nèi)粘Ｉ钪薪?jīng)常出現(xiàn)，企業(yè)采購(gòu)預(yù)付卡用于職工福利、禮品贈(zèng)送也是常事。

但公司采購(gòu)預(yù)付卡時(shí)通常只能取得“不征稅”的增值稅普通發(fā)票，對(duì)我們財(cái)稅業(yè)務(wù)人員來(lái)說(shuō)如何賬務(wù)處理、企業(yè)所得稅前合理扣除就是個(gè)難題咯。

一、各地區(qū)關(guān)于預(yù)付卡熱點(diǎn)問(wèn)答

1、北京國(guó)稅——2016年新稅收征管環(huán)境下的企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)口徑

問(wèn)：企業(yè)從超市購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)值卡，超市開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，企業(yè)能否憑發(fā)票全額扣除？

答：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)儲(chǔ)值卡所發(fā)生的支出屬于預(yù)付款性質(zhì)，只有實(shí)際購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)再按相關(guān)規(guī)定從稅前扣除。

如購(gòu)買(mǎi)辦公用品，據(jù)實(shí)從稅前扣除；如購(gòu)買(mǎi)員工福利，作為職工福利費(fèi)從稅前扣除；如贈(zèng)送客戶(hù)，應(yīng)按業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅務(wù)處理，并代扣代繳個(gè)人所得稅。

2、天津國(guó)稅——專(zhuān)題七：2016匯繳熱點(diǎn)政策問(wèn)答之二

問(wèn)：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡所得稅稅前如何扣除？

答：對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、充值預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購(gòu)買(mǎi)或充值、發(fā)放和使用等不同情形迚行以下稅務(wù)處理：

①在購(gòu)買(mǎi)或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購(gòu)買(mǎi)或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

②在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類(lèi)，按照稅法規(guī)定迚行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

③本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

二、賬務(wù)處理

1、購(gòu)卡環(huán)節(jié)

借：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

貸：銀行存款

2、使用環(huán)節(jié)

（1）企業(yè)自用

借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)

貸：預(yù)付賬款—預(yù)付卡

（2）職工福利

借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)等

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

（3）贈(zèng)送客戶(hù)

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付卡

【注意】對(duì)于上述的預(yù)付卡的涉稅處理，目前尚無(wú)總局層面的統(tǒng)一規(guī)定，上述建議是我們依據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，并結(jié)合已出臺(tái)的地方政策口徑分析判斷的，如果公司當(dāng)?shù)爻雠_(tái)了相關(guān)政策，請(qǐng)按當(dāng)?shù)卣邎?zhí)行。

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