小規(guī)模買的車，升一般納稅人后出售如何賬稅處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/05/12 15:06:42　　字體：大小

問(wèn)題：老師，我們公司屬于小規(guī)模時(shí)買了一臺(tái)車，取得發(fā)票，今年升為一般納稅人，出售這臺(tái)車，如何繳納增值稅？

一、稅務(wù)處理

一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，小規(guī)模納稅人時(shí)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，可以有三種處理方式可供選擇。

1、按照一般計(jì)稅13%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

2、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅并享受優(yōu)惠，3%減按2%繳納增值稅。

3、按照簡(jiǎn)易計(jì)稅并放棄優(yōu)惠，3%繳納增值稅。

通常情況下，按照3%減按2%繳納增值稅對(duì)銷售方更為有利。

政策依據(jù)：

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）

現(xiàn)將增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)有關(guān)增值稅問(wèn)題公告如下：
增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，屬于以下兩種情形的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：
一、納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
二、增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào)）

五、將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào)）中“可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）

二、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

二、賬務(wù)處理

那么購(gòu)入和銷售該車輛時(shí)賬務(wù)上應(yīng)該如何處理呢？

例如車輛購(gòu)入時(shí)10萬(wàn)，出售前累計(jì)折舊4萬(wàn)元，銷售金額5萬(wàn)元（含稅）

1、小規(guī)模購(gòu)入該車輛時(shí)

借：固定資產(chǎn)-車輛 100000

貸：銀行存款等 100000

2、一般納稅人銷售車輛時(shí)

（1）將固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：固定資產(chǎn)清理 60000

借：累計(jì)折舊-車輛 40000

貸：固定資產(chǎn)-車輛 100000

（2）將銷售收款和確認(rèn)的增值稅轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

借：銀行存款 50000

貸：固定資產(chǎn)清理 49029

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅）971

（3）確認(rèn)資產(chǎn)處置的收益或損失

借：資產(chǎn)處置損益10971

貸：固定資產(chǎn)清理 10971

本文為正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章

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