什么是增值稅留底退稅？一文看明白

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2022/05/07 11:24:31　　字體：大小

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展，提振市場主體信心、激發(fā)市場主體活力，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）以及《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步加快增值稅期末留抵退稅政策實施進度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第17號），加大了小微企業(yè)以及制造業(yè)等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度。

有些同學(xué)對什么是留底退稅還太清楚，我們通過幾個小例子一起來學(xué)習(xí)一下。

什么是增值稅留底退稅？一文看明白

增值稅實行鏈條抵扣機制，按照銷售額和適用稅率計算出銷項稅額，購進原材料等所負擔(dān)的增值稅額為進項稅額，當(dāng)期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。而當(dāng)進項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進項稅額會形成留抵稅額，留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的留底稅額退還給納稅人。　

舉例1：

當(dāng)采購1個A產(chǎn)品并實現(xiàn)銷售，不含稅采購價格800元，不含稅銷售價格1000元。

銷項稅額=1000*13%=130

進項稅額=800*13%=104

當(dāng)月應(yīng)交增值稅=銷項稅額-進項稅額=130-104=26元

企業(yè)是以盈利為目的，一般情況下銷售價格會大于采購價格，也就是銷項稅額會大于進項稅額，不會形成留底稅額。那什么情況下出現(xiàn)進項大于銷項，形成留底稅額呢？我們看下面這個例子。

舉例2：

當(dāng)月采購2個A產(chǎn)品，但僅銷售出去1個，不含稅采購單價800元，不含稅銷售單價1000元。

銷項稅額=1000*13%=130

進項稅額=800*2*13%=208

留底稅額=進項稅額-銷項稅額=208-130=78元

由此可見，留抵稅額主要是納稅人進項稅額和銷項稅額在時間上不一致造成的，如集中采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售，另外，籌建期間沒有收入只有支出，以低于采購價格處理臨期產(chǎn)品等情形也會形成留抵稅額。