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異地施工不預(yù)繳增值稅,有什么風險?

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2022/04/14 17:10:18  字體:

【問題】

異地施工不預(yù)繳增值稅,有什么風險?

【答案】

小規(guī)模納稅人,2022年4月1日至2022年12月31日不需要在異地預(yù)繳增值稅,但一般納稅人還是應(yīng)當預(yù)繳增值稅。

依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第17號的規(guī)定,納稅人跨地級行政區(qū)提供建筑服務(wù),應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的,由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進行處理。

依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

一些地方稅務(wù)機關(guān)也出臺了更為細致的規(guī)定,在實務(wù)中,也應(yīng)先了解地方規(guī)定,如國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2019年第10號的規(guī)定:“第十四條 納稅人未按規(guī)定時間、地點預(yù)繳建筑服務(wù)增值稅的,按以下規(guī)定處理:

(一)納稅人未按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅而在機構(gòu)所在地申報納稅,且自預(yù)繳期限截止所屬月份起未超過6個月的,應(yīng)先按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅,再向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請更正納稅申報。

(二) 納稅人未按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅而在機構(gòu)所在地申報納稅,且自預(yù)繳期限截止所屬月份起已超過6個月的,由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

(三) 納稅人未按規(guī)定時間、地點預(yù)繳增值稅,也未在機構(gòu)所在地申報納稅的,由機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理?!?/p>

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