新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
一文捋清最新增值稅期末留抵退稅政策要點！建議收藏
4月1日起，增值稅留抵退稅政策正式實施。一文捋清最新增值稅期末留抵退稅政策要點↓
一
適用范圍
?符合國家稅務總局劃型標準的小微企業(yè)（含個體工商戶，下同）
?6個行業(yè)
制造業(yè)，科學研究和技術(shù)服務業(yè)，電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)，軟件和信息技術(shù)服務業(yè)，生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)，交通運輸、倉儲和郵政業(yè)。
二
留抵退稅基本政策
?增量留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
?存量留抵稅額
納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，按照當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比孰小的原則確定可退存量留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
?納稅人可以在規(guī)定期限內(nèi)同時申請增量留抵退稅和存量留抵退稅。同時符合小微企業(yè)和6個行業(yè)相關(guān)留抵退稅政策的納稅人，可任意選擇申請適用上述留抵退稅政策。
三
留抵退稅條件
四
留抵退稅計算
?進項構(gòu)成比例
為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。
五
辦理流程
?納稅人應在納稅申報期內(nèi)，完成當期增值稅納稅申報后，在規(guī)定的留抵退稅申請期間內(nèi)通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《退（抵）稅申請表》
?2022年4月至6月的留抵退稅申請時間，延長至每月最后一個工作日。
?納稅人應在收到稅務機關(guān)準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。
更多實操知識學習歡迎加入實務暢學卡，1500+好課免費學，輕松get實操經(jīng)驗，還有財稅大咖在線答疑，解你所惑。
相關(guān)推薦：
實務學習指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號