小規(guī)模納稅人放棄免稅應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

來(lái)源: 國(guó)家稅務(wù)總局編輯：蘇米亞 2022/04/08 10:16:56　　字體：大小

【問(wèn)題】

【答案】

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。15號(hào)公告已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至今年3月31日到期。到期之后，納稅人開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的征收率，為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）規(guī)定的3%。因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票，不能再開(kāi)具1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。

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