注意！一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同的處理方式大大影響到稅負(fù)！

來源: 郝老師說會(huì)計(jì) 編輯：蘇米亞 2021/03/31 14:27:20　　字體：大小

處理公司同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的財(cái)務(wù)人員會(huì)有不同的處理方式，但同樣稅負(fù)也是不同的。如何才能更好的稅務(wù)籌劃呢？今天帶大家來看幾個(gè)案例。

稅務(wù)籌劃

◆案例一

企業(yè)在銷售電腦過程中贈(zèng)送手機(jī)，沒有按照折扣銷售的方式開具在同一張發(fā)票上，則贈(zèng)送的手機(jī)增值稅視同銷售。

改變：

企業(yè)在銷售電腦過程中贈(zèng)送手機(jī)，按照折扣銷售的方式開具在同一張發(fā)票上，也就是采取折扣開票的方式，則贈(zèng)送的手機(jī)不需要繳納增值稅。

參考：

根據(jù)國稅函〔2010〕56號(hào)規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分的別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

◆案例二

公司按月支付職工2000元的交通補(bǔ)貼，200人*2000元=40萬元，已并入工資申報(bào)了個(gè)稅，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 40萬元

貸：銀行存款 40萬元

注意：

福利費(fèi)僅僅按照工資總額的14%允許扣除，超標(biāo)部分需要納稅調(diào)增。

改變：

按照工資薪金制度，我們公司按月支付職工2000元的交通補(bǔ)貼，200人*2000元=40萬元，已并入工資申報(bào)了個(gè)稅，賬務(wù)處理：

借：應(yīng)付職工薪酬-工資薪金 40萬元

貸：銀行存款 40萬元

好處：

以上兩種賬務(wù)處理都是正確的，但是第二種計(jì)入工資薪金對企業(yè)更有利，可以全部在企業(yè)所得稅前扣除，福利費(fèi)僅僅按照工資總額的14%允許扣除，超標(biāo)部分需要納稅調(diào)增。

參考：

1、國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》：

一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問題列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）：

一、關(guān)于合理工資薪金問題《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

◆案例三

企業(yè)2020年10月份新成立，注冊資金1000元，全部是認(rèn)繳的資本，但是會(huì)計(jì)做的賬務(wù)處理如下：

借：其他應(yīng)收款-股東 1000萬元

貸：實(shí)收資本-股東 1000萬元

會(huì)計(jì)的理由是：應(yīng)收股東的投資尚未到位，為了體現(xiàn)在賬面上1000萬元，因此掛賬在其他應(yīng)收款科目中。

真是無知的會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)的一筆錯(cuò)賬，竟然帶來了“天大”的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

個(gè)人所得稅=1000萬元*20%=200萬元

印花稅=1000萬元*萬分之2.5=2500元

改變：

其實(shí)認(rèn)繳的資本由于沒有實(shí)際到位，完全是不需要任何的賬務(wù)處理的。

參考：

1、財(cái)稅[2003]158號(hào)第二條：納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、國稅發(fā)[2005]120號(hào)《個(gè)人所得稅管理辦法》，（四）加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定征稅。

看了以上案例，你覺得老板會(huì)更喜歡哪種會(huì)計(jì)呢？做好稅務(wù)籌劃能夠幫助我們實(shí)現(xiàn)有效提升，想要全面學(xué)習(xí)稅收籌劃知識(shí)，歡迎加入《業(yè)財(cái)稅融合模式下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)與稅收籌劃案例精講》，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅融合，成為高端會(huì)計(jì)人才！