實(shí)用！跨年發(fā)票這樣處理就對(duì)了

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2021/02/19 17:44:07　　字體：大小

發(fā)票作為企業(yè)賬務(wù)處理的重要憑證，其管理及財(cái)務(wù)處理都有著嚴(yán)格的規(guī)定。財(cái)務(wù)工作繁多而復(fù)雜，很難做到毫無差錯(cuò)。特別是在發(fā)票方面，由于其數(shù)量大所以很容易有所遺漏。在實(shí)務(wù)中，如果出現(xiàn)跨年發(fā)票的情況，該如何對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)處理呢？

基本原則

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。另有規(guī)定的除外。

稅務(wù)處理

取得跨年發(fā)票作為稅前扣除憑證需具備真實(shí)性：指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)

企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，如因特殊原因未能及時(shí)取得有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額核算；但在匯算清繳時(shí)，需補(bǔ)充該成本、費(fèi)用的有效憑證。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年34號(hào)

補(bǔ)救措施

如果發(fā)現(xiàn)存在以前年度實(shí)際發(fā)生的應(yīng)扣未扣支出，別著急，還有補(bǔ)救措施供您參考：

對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)

特殊情況

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)

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