為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，為小微企業(yè)紓困解難，推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解企業(yè)經(jīng)營資金壓力，2020年多項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相繼出臺，一起來看看吧！

一

所得稅延緩繳納

?政策依據(jù) 

《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號）

?政策內(nèi)容 

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內(nèi)一并繳納。

?政策要點 

1.公告所稱小型微利企業(yè)是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）中符合規(guī)定條件的企業(yè)。

2.無論是查賬征收還是核定征收方式的小微企業(yè)，均可以享受所得稅延緩繳納政策。

3.預(yù)繳申報時符合條件的小微企業(yè)，可以同時享受小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策和企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

?申報填列 

在2020年剩余申報期內(nèi)預(yù)繳申報時，符合條件的小微企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報表相關(guān)行次，自主選擇是否享受延緩繳納政策。

二

設(shè)備一次性扣除

?政策依據(jù) 

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

?政策內(nèi)容 

對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

?政策要點 

1.疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

2.新購置的相關(guān)設(shè)備，主要體現(xiàn)在購買所屬期是2020年，設(shè)備是全新或者是二手不受限制；設(shè)備用途是為了擴(kuò)大產(chǎn)能。

3.相對于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2018]54號），符合政策條件的生產(chǎn)設(shè)備沒有一次性扣除金額在500萬元以下的限制。

?申報填列 

季度預(yù)繳申報時，在《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況；

年度納稅申報時，在《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）第10行“（三）固定資產(chǎn)一次性扣除”填報相關(guān)情況。

三

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長

?政策依據(jù) 

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

?政策內(nèi)容 

受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

?政策要點 

1.目前享受延長彌補(bǔ)虧損期限的只規(guī)定了G門類中的交通運輸、H門類的住宿和餐飲業(yè)、N門類中的旅游業(yè)（旅行社及相關(guān)服務(wù)代碼729、游覽景區(qū)管理代碼786）。

2. 困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。

?申報填列 

企業(yè)適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。

四

捐贈全額扣除 

?政策依據(jù) 

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）

?政策內(nèi)容 

企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

企業(yè)和個人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。

?政策要點 

1.企業(yè)符合上述條件的捐贈，在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時允許全額扣除，不再受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）中對企業(yè)公益捐贈的扣除比例限制。

2.凡通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，對方應(yīng)及時開具公益事業(yè)捐贈票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈事項。企業(yè)需妥善保管、自行留存。

3.凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈用于應(yīng)對新冠肺炎疫情的物品的，需妥善保管、自行留存對方開具的捐贈接收函；直接向醫(yī)院捐贈現(xiàn)金的，不得享受稅前扣除。

?申報填列 

企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞?，并在季度預(yù)繳申報時填入免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細(xì)表（A201010）第42行。

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