不征稅收入如何申報(bào)？稅務(wù)局剛剛回復(fù)了！

來源: 上海稅務(wù),稅政第一線編輯：蘇米亞 2020/03/19 14:04:22　　字體：大小

疫情期間，為切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，除了直接的六稅、兩費(fèi)稅收減免，還有各類財(cái)政補(bǔ)貼。各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼是否要繳納企業(yè)所得稅？不征稅收入如何操作？一起來看吧 ?

政策規(guī)定

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)

一、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

具體操作

?預(yù)繳申報(bào)

填列《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第5行。

預(yù)繳申報(bào)

?匯算清繳申報(bào)

不征稅收入填列《105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次8、9；

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，填列《105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》行次24、25，其中涉及專項(xiàng)用途財(cái)政性資金同時(shí)填寫《105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》。

不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，填列《A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》第4列至第8列稅收金額時(shí)調(diào)整。

匯算清繳申報(bào)

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只會(huì)做賬，老板要一份財(cái)務(wù)報(bào)告怎辦？

不懂業(yè)務(wù)，老板決策要求財(cái)務(wù)提方案怎辦？

不會(huì)成本，領(lǐng)導(dǎo)制定成本費(fèi)用管理制度怎辦？

沒做過預(yù)算，領(lǐng)導(dǎo)安排制定年度預(yù)算編制方案怎辦？

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