同樣是借款1000萬元，兩種方案，看看哪種更節(jié)稅？

來源: 郝老師說會(huì)計(jì) 編輯：蘇米亞 2020/03/17 11:07:33　　字體：大小

做好納稅籌劃能為企業(yè)節(jié)省不少稅，今天我們就來看兩個(gè)案例，同樣是借款1000萬元，不同的方案，看看哪種更節(jié)稅？

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【方案一】

甲公司最近經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金緊張，需要借款1000萬元，正好公司老板自己個(gè)人卡有2000多萬元，因此經(jīng)財(cái)務(wù)建議，直接借老板個(gè)人的資金用于經(jīng)營，利息10%，假設(shè)沒有超過銀行同期貸款利率。

問題來了：

（1）支付老板利息，你考慮20%的個(gè)稅了嗎？

（2）支付老板利息，你考慮利息發(fā)票的問題了嗎？

（3）支付老板利息，你考慮需要交納3%增值稅的問題了嗎？

【方案二】

甲公司最近經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金緊張，需要借款1000萬元，正好公司老板自己個(gè)人卡有2000多萬元，因此經(jīng)財(cái)務(wù)建議，用老板個(gè)人存單做抵押，企業(yè)從銀行貸款1000萬元。

好處：

（1）由于貸款主體是企業(yè)本身，因此取得銀行的利息發(fā)票可以據(jù)實(shí)稅前扣除；

（2）由于貸款主體是企業(yè)本身，支付利息不存在代扣個(gè)稅的問題；

（3）由于貸款主體是企業(yè)本身，而且是從銀行的借款，利息的增值稅納稅人是銀行。

提醒：

（1）企業(yè)向銀行及其他金融組織借款而簽訂的借款合同，需要繳納印花稅。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

（3）企業(yè)之間、以及企業(yè)與個(gè)人之間簽訂的借款合同，不需要繳納印花稅。

參考政策：

（1）《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第 11 號(hào)）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。

（2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

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