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會計科目核算的正確性，也會影響稅收優(yōu)惠的享受！
財務(wù)影響稅務(wù)，稅務(wù)來源于業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)產(chǎn)生財務(wù)。會計科目核算的正確性，也會影響稅收優(yōu)惠的享受！會計人員在日常核算中對會計科目的正確運用不容忽視。一起用案例來學習一下吧！
案 例
甲科技公司2018年投入研發(fā)的費用100萬元，會計核算的時候均跟其他費用籠統(tǒng)的計入了“管理費用-其他”等，沒有單獨設(shè)置“研發(fā)支出”科目來核算，也沒有對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，從而造成當年研發(fā)費用在匯算清繳的時候沒法享受加計扣除75%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
提 醒
若是您的公司沒有對研發(fā)支出進行正確的會計處理，也沒有對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，則發(fā)生的研發(fā)費用不允許加計扣除75%。
注 意
對于研發(fā)支出，正確的處理方式應(yīng)該是：
※1、企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記研發(fā)支出（費用化支出），滿足資本化條件的，借記研發(fā)支出（資本化支出），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
※2、研究開發(fā)項目達到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的余額，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目（資本化支出）。
※3、期（月）末，應(yīng)將本科目歸集的費用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目，借記“管理費用”科目，貸記本科目（費用化支出）。
具體會計核算
①相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時：
借：研發(fā)支出—費用化支出
—資本化支出
貸：原材料
應(yīng)付職工薪酬
銀行存款
②會計期末：將費用化支出結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費用”科目；對資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途時，才將其轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。
A．結(jié)轉(zhuǎn)費用化支出：
借：管理費用
貸：研發(fā)支出—費用化支出
B．當資本化支出部分達到預(yù)定用途時：
借：無形資產(chǎn)
貸：研發(fā)支出—資本化支出
③對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用，從其達到預(yù)定用途的當月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于10年）
借：管理費用
貸：累計攤銷
參考政策一
《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅【2015】119號）明確規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，在財務(wù)會計核算上必須同時滿足以下兩個條件：
1、按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；
2、按研發(fā)項目設(shè)置研發(fā)費用輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。
參考政策二
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號）第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。研發(fā)項目立項時應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
參考政策三
《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號規(guī)定：
企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日-2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
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