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這筆“其他應(yīng)付款”逾期一年，要繳納增值稅了！
案 例
好多企業(yè)在銷售貨物的過程中存在對外出租包裝物的情況，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 11.3萬元
貸：其他應(yīng)付款-押金 11.3萬元
注 意
當(dāng)押金逾期12個月后，應(yīng)按照稅法依法繳納增值稅。
借：其他應(yīng)付款-押金 11.3萬元
貸：其他業(yè)務(wù)收入 10萬元
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.3萬元
參 考
（1）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)【1993】154號)，第二條第一款規(guī)定：
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
(2)國家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問題的通知(國稅函[2004]827號)規(guī)定：
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金，無論包裝物周轉(zhuǎn)使用期限長短，超過一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征稅。
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