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小規(guī)模納稅人開具發(fā)票的5個問題,一定要知道!

來源: 上海稅務(wù) 編輯:蘇米亞 2019/08/30 14:46:44  字體:

開具增值稅普通發(fā)票、選擇自行開具增值稅專用發(fā)票…作為小規(guī)模納稅人,對于開票問題要注意什么?我們給大家了整理了五問五答,快來看一看吧!

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問題1

問:甲公司為商務(wù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。甲公司是否可以就商務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的銷售額,向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票?

答:

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)第一條和《關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告>的解讀》第二條,納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票,或者向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。

甲公司已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,就不能再向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

問題2

問:甲公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票,甲公司銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票?

答:

《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第8號)明確,納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人,已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的,銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

問題3

問:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅普通發(fā)票,稅率是顯示實際征收率還是顯示***?

答:

對于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率;

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票,如月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元,稅率欄次顯示***。

問題4

問:小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元開具增值稅專用發(fā)票,稅率如何顯示?

答:

小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅專用發(fā)票,稅率欄次顯示為適用的征收率。

問題5

問:小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票,稅率顯示***,該如何填增值稅申報表?

答:

對于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請代開的增值稅普通發(fā)票,月代開發(fā)票金額合計未超過10萬元,稅率欄次顯示***的情況:

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬元(按季30萬元),則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率,準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》對應(yīng)欄次。

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬元(按季30萬元),則應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定,將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》免稅銷售額相關(guān)欄次。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù),以扣除不動產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬元(按季30萬元)。

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