增值稅的計(jì)算方法很復(fù)雜，所以，稅法法規(guī)提供了兩種計(jì)稅方法：一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

為此，增值稅納稅人身份也分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人適用的稅率是3%（特殊業(yè)務(wù)5%），默認(rèn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

一般納稅人適用的增值稅稅率有：13%，9%，6%，0%，默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

但是，營(yíng)改增以后，有些行業(yè)的稅率跨度比較大，一下子從營(yíng)業(yè)稅時(shí)代過渡到增值稅時(shí)代有些不適應(yīng)，也因此，稅務(wù)局規(guī)定，一些特定業(yè)務(wù)，一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%的征收率，開3%的增值稅發(fā)票（其中也有部分業(yè)務(wù)是5%的征收率）。其中，最典型的有：勞務(wù)派遣服務(wù)、清包工項(xiàng)目、甲供料項(xiàng)目等。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算簡(jiǎn)單，采用征收率計(jì)稅，應(yīng)納稅額 = 不含稅銷售額 * 征收率，稅率低，默認(rèn)征收率為3%，特定場(chǎng)景下，對(duì)企業(yè)增值稅籌劃是很有利的。

比如，提供倉儲(chǔ)服務(wù)（適用3%的征收率），開票收入103萬元，那么，應(yīng)納稅額= 103/(1+0.03)*0.03 = 3萬。

下表是財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的一些特定業(yè)務(wù)（適用3%征收率部分），涉及建筑服務(wù)、租賃服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)等，詳細(xì)如下：

此外：勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)等業(yè)務(wù) ，適用5%的征收率，詳細(xì)如下：

以上，就是一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的業(yè)務(wù)清單，原則上說，在這個(gè)清單中的業(yè)務(wù)，就可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，不過，在實(shí)際執(zhí)行中，也需要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，考慮與之有關(guān)的一些要求和規(guī)定：

?1、一般納稅人一旦選擇針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，那么36個(gè)月內(nèi)不能改變。

?2、選擇簡(jiǎn)易征收的項(xiàng)目，要獨(dú)立核算，與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能進(jìn)行抵扣，需要記入成本。

?3、一般納稅人選擇了簡(jiǎn)易征收后，則只能按照征收率（3%或5%）開增值稅發(fā)票（可以是專票或普票），不能再用原來一般計(jì)稅法適用的稅率。也因此， 如果客戶對(duì)稅率有要求，那就不能再選擇簡(jiǎn)易征收，所以，在合同簽訂前，需要與對(duì)方就稅率進(jìn)行提前溝通，避免后續(xù)可能的糾紛。

?4、建筑行業(yè)的“清包工”、“甲供料”項(xiàng)目，一定要在合同中明確約定。

?5、建筑行業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，可以扣除分包款，按照差額計(jì)稅；勞務(wù)派遣服務(wù)也可按照扣除工資福利、社保后的差額計(jì)稅，但是，在實(shí)際納稅前，一定要提前跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)和專員進(jìn)行溝通，了解具體核算要求和需要準(zhǔn)備的資料。采用差額計(jì)稅后，只有差額部分，可以開增值稅專業(yè)發(fā)票，扣除部分不能開增值稅專用發(fā)票。

?6、銷售固定資產(chǎn)和銷售舊貨，若是享受了減按2%征收，則只能開3%的增值稅普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票。

在采用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，可能還需要考慮一個(gè)問題：簡(jiǎn)易計(jì)稅真得劃算嗎？

增值稅是流轉(zhuǎn)稅，也常有人用“雁過拔毛”來調(diào)侃。它最大的特點(diǎn)就是上家的銷項(xiàng)稅，是下家可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。所以，如果兩家公司合起來看，要繳納的增值稅是固定的，只不過上家多交了，下家就能少交。

從這個(gè)角度，上家采用簡(jiǎn)易征收，會(huì)影響下家的抵扣，而且，還浪費(fèi)了上家的進(jìn)項(xiàng)，其實(shí)是不劃算的。

所以，只有甲乙合同雙方都采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，或者甲方是小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)項(xiàng)的情況下，簡(jiǎn)易計(jì)稅才是真正的劃算，否則就難說了。

以上就是簡(jiǎn)易計(jì)稅的相關(guān)內(nèi)容，因?yàn)楹?jiǎn)易計(jì)稅的特殊性，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，也需要特別謹(jǐn)慎，提前對(duì)稅額和成本進(jìn)行測(cè)算，充分考慮可能拿到的進(jìn)項(xiàng)，選擇對(duì)雙方都有利的方式。

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企業(yè)全稅種核算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)營(yíng)（8期）