19年稅務(wù)局重點(diǎn)稽查事項(xiàng)?這樣的工資表不再安全!
有人問:今年稅務(wù)稽查與往年不同的在哪里?不少行業(yè)專家覺得最大區(qū)別之一,在于個(gè)稅方面,而個(gè)稅的重點(diǎn)就是工資薪金!
一
“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”,高新技術(shù)企業(yè)被查 !
案情簡(jiǎn)介:
某稅務(wù)局對(duì)甲高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn),三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長(zhǎng),所得稅稅負(fù)高于同行業(yè)平均水平,其他各項(xiàng)納稅評(píng)估指標(biāo)較好。但是,甲企業(yè)所得稅申報(bào)表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例”三個(gè)指標(biāo)均未發(fā)生明顯變化,不符合高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營特征,由此讓稅務(wù)人員產(chǎn)生疑惑。
通過了解得知,三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設(shè)備,僅是對(duì)關(guān)鍵設(shè)備進(jìn)行更新改造及生產(chǎn)技術(shù)上改進(jìn),使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高,但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。為此,稅務(wù)人員對(duì)甲企業(yè)進(jìn)行了五項(xiàng)實(shí)地核查,即生產(chǎn)計(jì)劃及安排記錄、員工考勤表、加班補(bǔ)貼表、工資支出及社會(huì)保險(xiǎn)繳納原始憑證、個(gè)人所得稅扣繳明細(xì)表等資料。
通過核查發(fā)現(xiàn)兩個(gè)異常情況:
(1)各部門員工考勤實(shí)際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》上的職工人數(shù);
(2)職工的社保繳納比例遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結(jié)合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務(wù)費(fèi)用”支出數(shù)額較大等情況,稅務(wù)人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用;
原來,甲公司發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員對(duì)高新技術(shù)企業(yè)往往檢查是否有虛增技術(shù)人員的現(xiàn)象,很少檢查企業(yè)職工總?cè)藬?shù),便決定反其道而行,真實(shí)地反映技術(shù)人員數(shù),人為降低職工總?cè)藬?shù),這樣不僅可以滿足科技人員占當(dāng)年職工總?cè)藬?shù)的比例不低于10%,而且還可以達(dá)到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)金的目的。
案件提醒:
根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》(國科發(fā)火〔2016〕195號(hào))的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職,兼職和臨時(shí)聘用人員。
一般情況下,在職人員的報(bào)酬計(jì)入“工資薪金”,兼職或臨時(shí)聘用人員的報(bào)酬計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員若累計(jì)工作時(shí)間滿183天以上的,應(yīng)歸入企業(yè)的職工總數(shù)。
因此,雖然甲公司將部分員工工資以勞務(wù)費(fèi)的形式列入了成本費(fèi)用的方式以達(dá)到減少職工總數(shù)的目的,但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定,甲公司以“勞務(wù)費(fèi)”支付的報(bào)酬的人員,若符合累計(jì)工作時(shí)間滿183天規(guī)定的,也應(yīng)計(jì)入職工總數(shù)的范疇。勞務(wù)費(fèi)是個(gè)坑,不是想開就能開的。
說到這里再提醒大家,對(duì)于今年的稅務(wù)稽查,工資薪金是重點(diǎn),與工資薪金息息相關(guān)的工資表可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)!
二
虛列人員工資,被罰30萬!
一家新三板公司公布的被稽查案例:
某公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元,其中列支工作人員工資2,779,470.00元,銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元,外勤人員工資1,519,150.00元。
檢查發(fā)現(xiàn),賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)等有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元,應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。
稅務(wù)稽查的時(shí)候不僅稽查了工資表,還要去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過關(guān),肯定是不行的!
有公司或許都懷著這種心理:
第一,虛列工資稅務(wù)不上門核查,基本發(fā)現(xiàn)不了。
第二,虛列工資金額往往不大,一般不容易預(yù)警。
要是這么想可就大錯(cuò)特錯(cuò)了!
那又有人問了:
問:我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資,可以嗎?
答:這是可以的,國家沒有要求也不會(huì)要求你們的支付方式必須非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定,員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
問:那為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢?
答:“當(dāng)?shù)谌街Ц痘鸬牟恍械哪甏?,你們公司竟然現(xiàn)金發(fā)放工資?你們內(nèi)控在哪里?你們又如何將發(fā)放工資如實(shí)納稅申報(bào)了呢?”稅務(wù)人員的這些疑問,可能是最大的風(fēng)險(xiǎn)。所以,沒有特殊目的,一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資,稅務(wù)來核查,拿出來一看,大家都省事!
問:我們公司每個(gè)月都有銷售大會(huì),必須發(fā)現(xiàn)金來起到鼓勵(lì)的作用,那怎么做比較安全?
答:一定要有簽字記錄,最好財(cái)務(wù)那邊留有一份簽字版工資條(記住這個(gè),就像案例中這個(gè)企業(yè),稅務(wù)18年來查你11年的賬目,這個(gè)時(shí)候聰明的你一定要保留在會(huì)計(jì)憑證里面,直接翻出來就可以了!還有,簽字人員一定要有勞動(dòng)合同書,這些是證明簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明!
三
工資費(fèi)用列支,會(huì)從哪些方面入手稽查?
(1)工資憑證列支依據(jù)。
檢查企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表,審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。
(2)工資支付是否合理、穩(wěn)定,調(diào)整是否有序。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證,結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模,核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn),重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于基本減除費(fèi)用(2018年10月1日前3500元,2018年10月1日 以后5000元)的人數(shù)占比情況。
(3)工資組成是否合規(guī)。
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng),核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況,核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
(4)外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng),核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異,并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。
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