財(cái)務(wù)實(shí)操流程

一、整理憑證

1.日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對(duì)應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途。總之一張發(fā)票，要么緊跟一張對(duì)應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。

2.工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計(jì)總額。

3.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款(末售單是指發(fā)票末開的)或其他事項(xiàng)匯入款。

4.無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已購(gòu)入貨款還是末購(gòu)先付款(末購(gòu)單是指發(fā)票未收到的)或是其它事項(xiàng)匯款。

5.稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖

6.現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單。

7.采購(gòu)時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)發(fā)票以及每筆相對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫(kù)存商品采購(gòu)(這里采購(gòu)僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購(gòu)，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購(gòu))也就是每筆采購(gòu)后，要把1)對(duì)方供貨單位開的發(fā)票、2)入庫(kù)單、3)銀行匯出單(如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上備注。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆采購(gòu)沒(méi)有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。

8.銷售時(shí)的發(fā)票：把本月銷售過(guò)程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。也就是要每筆銷售后，要把（1）本單位開出的發(fā)票、（2）出庫(kù)單、（3）銀行匯入單(如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆銷售沒(méi)有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。

二、做會(huì)計(jì)分錄

1.做日常費(fèi)用類分錄：

借：企業(yè)管理費(fèi)

   貸：現(xiàn)金(發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的)

借：企業(yè)管理費(fèi)

   貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)

借：企業(yè)管理費(fèi)

   貸：其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫未付款的)

2.做工資單類：一般是付現(xiàn)金，

借：企業(yè)管理費(fèi)

   貸：現(xiàn)金

借：企業(yè)管理費(fèi)

   貸：銀行存款 

3.做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：

這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

（1）已銷售的(已開出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：

借：銀行存款

   貸：應(yīng)收貨款---某單位

（2）屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄：

借：銀行存款

   貸：預(yù)收貨款---某單位

（3）屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：

借：銀行存款

    貸：其他應(yīng)付款—某單位

(備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。

4.做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

1）已購(gòu)入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的)，做分錄：

借：應(yīng)付貨款---某單位 

   貸：銀行存款

2）屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款，做分錄：

借：預(yù)付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。）

 貸：銀行存款

3）屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：

借：其他應(yīng)收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

   貸：銀行存款

5.做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如：增值稅，一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。

1）交印花稅：

借：企業(yè)管理費(fèi) 

   貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

2）交城建稅及教育附加：

借：企業(yè)管理費(fèi)---城建稅 (多欄) 

   貸：銀行存款

3）交增值稅：

借：應(yīng)交稅金----增值稅 

  貸：銀行存款

4）交所得稅：

借：應(yīng)付利潤(rùn)----所得稅 

   貸：銀行存款

6.做現(xiàn)金與銀行存款的提存：

1）從銀行提現(xiàn)金的做：

借：庫(kù)存現(xiàn)金 

  貸：銀行存款，摘要：提取現(xiàn)金

2）現(xiàn)金存入銀行戶頭的：

借：銀行存款

   貸：庫(kù)存現(xiàn)金

7.做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票:

1）款已付：后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的,做:

借: 庫(kù)存商品 

借: 應(yīng)交稅金---增值稅

   貸: 銀行存款 (現(xiàn)金)

2）款未匯: 只有一張發(fā)票和入庫(kù)單.

借: 庫(kù)存商品

借: 應(yīng)交稅金---增值稅

   貸: 應(yīng)付賬款 ----甲單位

8.做銷售時(shí)的發(fā)票：

1）款已收，后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單,或背面寫現(xiàn)金付訖

借：銀行存款

  貸：銷售收入

  貸：應(yīng)交稅金

如筆數(shù)不多的話,可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄：

借：銷售成本

   貸：庫(kù)存商品

2）款未收的,只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的做分錄:

借：應(yīng)收賬款

  貸：銷售收入

  貸：應(yīng)交稅金

借：銷售成本

  貸：庫(kù)存商品

9.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫(kù)的出庫(kù)單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄：

借：銷售成本

    貸：庫(kù)存商品

10.建立丁字形帳戶

11.做每月的稅務(wù)申報(bào)表：在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因?yàn)樵谝炎龅亩∽中螏ぶ械谋驹落N售收入合計(jì)數(shù)確定了?？梢砸源俗龆悇?wù)申報(bào)表，但季末要做的所得稅申報(bào)表要等應(yīng)交利潤(rùn)核定完后，根據(jù)累計(jì)的本年利潤(rùn)，才能確定應(yīng)交所得稅額。

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