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價(jià)外費(fèi)用是否需要繳納增值稅？
價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的：手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第十二條規(guī)定：
(一) 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
(二) 同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1. 承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;
2. 納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
(三) 同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1. 由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2. 收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
3. 所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(四) 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第三十七條規(guī)定：
銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
(一) 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二) 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
例1 ：甲方銷售貨物給乙方，乙方因延期付款另付給甲方一筆利息，該筆利息應(yīng)作為銷售貨物的價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。
例2：甲方銷售貨物給乙方，甲方因自身原因未如期交付貨物，向乙方提出解除銷售合同，并向乙方支付一筆違約金，甲方支付的違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用。
例3：乙方向甲方支付一筆購(gòu)貨意向定金，但到期未履行購(gòu)買約定，定金不予退還。此時(shí)甲方收取的定金并未伴隨應(yīng)稅銷售行為發(fā)生，不屬于價(jià)外費(fèi)用。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)
2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
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