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什么是增值稅進項稅額？如何計算進項稅額？
什么是進項稅額？進項稅額是怎么計算來的？以及哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣？一起來學習增值稅進項稅額的相關知識。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。
根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅〔2016〕36號》文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十四條 進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。
通俗來理解，就是你（作為買方）在采購東西的時候，要付給賣家一筆錢，這筆錢包括你所買東西的價款和進項稅款。進項稅就是你買東西時交給賣方的稅款。
舉個例子：正小保公司（一般納稅人）購進一臺機器設備，實際支付了13000元。收到的增值稅發(fā)票上注明的設備不含稅價款為10000元，稅款為1300元。
正小保公司買這臺機器的實際成本是10000元。這里的1300元就是增值稅的進項稅，是賣方要替稅務局向買方收的稅款。
眾所周知，銷項稅額減進項稅額后的金額，就是企業(yè)應繳納的增值稅。因此，進項稅額的大小直接關系到增值稅納稅額的多少。一般情況下，我們取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額就是增值稅進項稅額。那么，在開具發(fā)票的時候，這個稅額是怎么計算出來的呢？
進項稅額=（外購原料、燃料、動力、服務等不含稅銷售額）*稅率
比如：購進原材料不含稅金額是 20000元，則進項稅額是 20000*13%=2600元
比如：購進技術服務不含稅金額是30000元，則進項稅額是 30000*6%=1800元
符合規(guī)定的進項稅額是可以從銷項稅額中抵扣的。當期的進項稅額大于當期銷項稅額的部分，可以結轉下期繼續(xù)抵扣。
根據《財政部 稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅〔2016〕36號》文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十五條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額。
（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算的進項稅額。
計算公式為：進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。
購進農產品，按照《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
當然，并不是所有的進項稅額都能抵扣。對于一些特殊的業(yè)務，即使取得了專用發(fā)票，也是無法抵扣的。如果屬于以下情況進項稅額不得抵扣：
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
（4）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
（5）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。
（6）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
本文為正保會計網校老師原創(chuàng)文章
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