【漲知識(shí)】六問六答了解資產(chǎn)損失稅前扣除

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/08/01 14:25:30　　字體：大小

資產(chǎn)損失稅前扣除您了解多少呢？今天，通過六問六答，帶您了解資產(chǎn)損失稅前扣除~

問題一

“資產(chǎn)損失”的資產(chǎn)是如何定義的？

資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)。其中：

貨幣性資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收票據(jù)、各類墊款及企業(yè)之間往來款項(xiàng)等。

非貨幣性資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等。

投資，包括債券性投資、股權(quán)（權(quán)益）性投資。

問題二

企業(yè)所得稅管理中資產(chǎn)損失是如何分類的？

資產(chǎn)損失，分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。

實(shí)際資產(chǎn)損失，是企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失。

法定資產(chǎn)損失，是企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合稅收相關(guān)文件規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失。

【例1】某企業(yè)2023年6月報(bào)廢一批固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)技術(shù)部門鑒定已無使用價(jià)值，企業(yè)管理層批準(zhǔn)不再處置，直接做報(bào)廢處理，會(huì)計(jì)上計(jì)入營業(yè)外支出，通過計(jì)算賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值和相關(guān)賠償后的余額產(chǎn)生的損失為法定資產(chǎn)損失金額。

【例2】某企業(yè)按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，資產(chǎn)處置損益借方發(fā)生額80萬元，這80萬元損失屬于實(shí)際資產(chǎn)損失。

問題三

企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明？

不需要。僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

問題四

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)如何扣除？

按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

問題五

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除，如何處理？

1. 屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。但因以下等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，追補(bǔ)確認(rèn)期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后可適當(dāng)延長：

（1）計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失。

（2）企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時(shí)扣除的資產(chǎn)損失。

（3）因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失。

（4）政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失。

2. 屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報(bào)年度扣除。

問題六

追補(bǔ)后發(fā)生多繳稅款或虧損如何處理？

1. 企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。

2. 企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）

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