發(fā)給職工的福利費需要繳納個稅和增值稅嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2024/07/26 15:37:39　　字體：大小

網(wǎng)校學員咨詢：“福利費是否繳納個人所得稅，是否需要申報增值稅？”。接下來，我們將詳細探討發(fā)給職工的福利費在何種情況下需要繳納個稅和增值稅。

一、職工福利費的個人所得稅處理有什么相關規(guī)定？

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條下列各項個人所得，免征個人所得稅：（四）福利費、撫恤金、救濟金；

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十一條個人所得稅法第四條第一款第四項所稱福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時的答復，根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體（非人人有份）享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。這里面提出的不征個稅原則是：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式。福利性消費通常符合這個特點，因此不需要繳納個稅。

舉個例子：

正小保公司在夏季，舉辦了公司全體員工團建活動。員工一起到海邊游玩。游玩期間，大巴車費、旅途餐費和住宿費都是公司承擔的，共計花費12萬元。這12萬元的福利費，是集體享受的，不可分割的，非現(xiàn)金方式的，所以不需要繳納個人所得稅。

正小保公司在中秋節(jié)發(fā)放了月餅禮盒，員工每人一盒分別帶回家。對于月餅禮盒的價值，要合并到工資薪金一起繳納個稅。假設，每個月餅禮盒的采購價格是200元，則正小保公司財務在申報當月員工工資薪金所得個人所得稅的時候，每個人的月收入總額，需要加上200元的貨幣性福利，再計算個人所得稅。

二、發(fā)放給職工實物福利，需要計算繳納增值稅嗎？

發(fā)放給職工實物福利，企業(yè)是否需要計算繳納增值稅，要看發(fā)放的實物是企業(yè)購入的還是企業(yè)自產(chǎn)的。

根據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》第四條：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：……

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

《增值稅暫行條例》第十條：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

舉個例子：

正小保公司是生產(chǎn)飲料的企業(yè)。夏季天氣炎熱，正小保公司給每一位員工發(fā)放了一箱自己企業(yè)生產(chǎn)的飲料，由公司工廠統(tǒng)一發(fā)快遞寄送到每位員工家里。對于發(fā)放給員工的飲料，由于是正小保公司自己生產(chǎn)的，需要視同銷售繳納增值稅。

正小保公司是生產(chǎn)飲料的企業(yè)。中秋節(jié)，正小保公司人事部從其他食品企業(yè)購買了月餅發(fā)放給員工。由于月餅不是正小保公司生產(chǎn)的，所以對于此筆業(yè)務，正小保公司無需申報繳納增值稅。