中秋節(jié)給客戶送月餅怎么交稅？發(fā)給自己員工怎么入賬？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：那個人 2023/09/21 14:04:08　　字體：大小

臨近中秋，很多公司已經(jīng)開始著手各種福利了，月餅更是福利首選。中秋節(jié)給客戶送月餅怎么交稅？發(fā)給自己員工怎么入賬？快來一起看看吧！

中秋節(jié)給客戶送月餅怎么交稅？

免費送給客戶需要交稅嗎？

一般來說，企業(yè)取得月餅的方式主要有兩種：外購和自產(chǎn)；用途也主要有兩種：作為員工福利發(fā)放給員工和贈送給客戶。

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》相關(guān)規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，以及將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費，應(yīng)視同銷售貨物。外購的發(fā)給員工是不需要視同銷售的，只是不能抵扣進項。

這其中：

1. 增值稅

購進后用于送禮的，應(yīng)該視同銷售計提增值稅。

2. 企業(yè)所得稅

業(yè)務(wù)招待費需要按照稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整，不能全額稅前扣除。

3. 個人所得稅

用于送禮的，涉及到個人所得稅，按照“偶然所得”繳納個人所得稅，按外購商品的實際購進價格確定個人的應(yīng)稅所得。

發(fā)放給員工，賬務(wù)怎么處理？

企業(yè)無論是自產(chǎn)還是購買的月餅，發(fā)給員工、送給客戶，都需要按照視同銷售處理。

一、外購月餅發(fā)放給員工，要并入工資薪金所得代扣代繳個人所得稅

政策依據(jù)：

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

二、外購月餅發(fā)放給員工，增值稅進項稅額不能抵扣

政策依據(jù)：

財稅（2016）36號第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。

因此，企業(yè)購買月餅，作為福利發(fā)給員工，屬于集體福利性質(zhì)，其進項稅額不允許抵扣，建議企業(yè)取得增值稅普通發(fā)票。

三、外購月餅發(fā)放給員工的賬務(wù)處理

舉例：
2023年9月1日，A公司訂制了1000箱月餅，作為中秋福利發(fā)放職工，取得廠家開來的增值稅普通發(fā)票，價稅合計共60000元，該怎么做賬？
采購月餅發(fā)放福利的分錄：
借：管理費用-福利費 60000 元
貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 60000元
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費 60000元
貸：銀行存款 60000元
在次月初申報個人所得稅時，這筆月餅福利金額將會與員工的日常月工資合并作為收入來計算個人所得稅，假設(shè)根據(jù)9月工資表上的工資薪金和非貨幣性福利金額，按照累計預(yù)扣法計算出來的所有員工9月份的個稅總計金額為15000元，則10月初個稅劃款時，分錄為：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 15000元
貸：銀行存款 15000元

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